Позиковий капітал в балансі: рядок, облік кредитів і позик, проводки надходжень від засновника на розрахунковому рахунку

1. канали
2. облік
3. проведення

Позиковий капітал включає в себе різні матеріальні і грошові цінності, які були залучені з зовнішньої сторони і від застосування яких організація отримує дохід.

Обсяг капіталу компанії вказує на суму фінансових зобов'язань, які в свою чергу, на підставі гл. 42 ГК РФ , Можуть бути сформовані у формі:

• угод про позику;
• кредитних угод;
• угод щодо надання комерційних або товарних позик.

Класифікація капіталу може здійснюватися по величезній кількості ознак, оскільки в залежності від періоду залучення позикових коштів, може бути:

• довготривалим;
• короткочасним.

Довготривалий позику можна отримати на період понад 1 календарного року, а короткочасний - максимум 12 місяців.

Якщо брати до уваги канали отримання кредитного капіталу, то умовно можна розділити:

• на позики, які були отримані ззовні;
• на залучені з будь-яких внутрішніх ресурсів (наприклад, боргові зобов'язання перед кредиторами).

За рахунок капіталу, який був отриманий з зовнішніх каналів, компанія нерідко може задовольнити персональні потреби в капіталовкладеннях на покупку активів, закупівлі продукції для подальшої реалізації, придбання матеріалів та інших комплектуючих.

Боргові зобов'язання перед кредиторами здатні відображати надану безпосереднім постачальником відстрочку по платежах.

Залежно від того, в якому вигляді приймається капітал, його можна розділяти на капіталовкладення, які залучають:

• в грошовому еквіваленті (банківські позики та інші кредити);
• у вигляді різного устаткування, призначеного безпосередньо під викуп;
• в товарному вигляді.

Залежно від того, який саме спосіб запозичення капіталу використовується, поділяють на:

• векселі;
• лізинги ;
• облігації;
• акції;
• факторинг;
• і так далі.

Залучення позики не несе під собою витрати, які безпосередньо пов'язані з розміщенням або ж реєстрацією ЦБ. Більш того, є величезний ризик того, що далеко не всі розміщені ЦБ викуповуються.

Зміст статті

канали

До каналів позикового капіталу відносяться кошти, які були залучені:

• за лізинговими угодами;
• за кредитними угодами з фінансовими установами;
• безпосередньо у фізичних або юридичних осіб у формі позики;
• у вигляді кредиторських боргових зобов'язань.

До довготривалим каналах нерідко відносять небанківські інструменти, серед яких надані акції з державного або ж федерального бюджету. Додатково сюди можуть входити довгострокові кредити від інших юридичних осіб.

До каналів короткочасного кредитування можна віднести:

1. Торгові позики, які мають на увазі під собою звичайний вексель. Завдяки цьому компанія, яка виступає в ролі споживача, має право купувати ТМЦ з можливістю відстрочки по платежах.
2. Вексель, оформлений в період на кілька років, надає відстрочку: за векселем він буде зобов'язаний здійснювати оплату придбаних торгово-матеріальних цінностей до відповідної
3. Короткочасні позики банківських установ.

Головним каналом залучення кредиторських коштів по праву виступає банківську позику, оскільки на сьогодні можна отримати гроші навіть у іноземних кредиторів.

Основні типи наданих фінансовими установами позик мають вигляд:

1. Бланкові - надаються банками на період до 12 місяців. До них відносяться незабезпечені позики, проте нерідко головною умовою отримання є наявність банківського обслуговування та відомостей щодо наявності необхідного числа активів.
2. Контокорентний е - може бути надано виключно з метою забезпечення чого-небудь. Особливість полягає в тому, що компанії формується особливий рахунок, на якому до уваги беруться розрахункові і кредитні операції. Нерідко подібний позику іменується овердрафтом.
3. Кредитні лінії. Сьогодні вони можуть бути декількох видів - поновлювані або ж немає. Найбільш актуальними вважаються поновлювані кредитні лінії, оскільки в такому випадку клієнт має право своїми силами регулювати стан своїх боргових зобов'язань в рамках певного ліміту.
4. Ломбардні.
5. Іпотечні і так далі.

Насправді видів позик може бути величезна кількість.

облік

Згідно з правилами бухгалтерського обліку, відображення позикового капіталу здійснюється в пасиві балансу за категоріями 4 і 5 звітної документації. В 4 категорії відображається довгострокове позикове зобов'язання (період виконання понад 12 місяців), а в 5 - короткочасні.

Розглянемо категорії з 4 і 5 розділу балансу:

1. По рядку 1410 (пасив) здійснюється облік довгострокових боргових зобов'язань. Тут відображаються непогашені на завершення звітного періоду позики, до періоду повернення яких є більше 12 місяців (дані відомості підлягають перенесенню з кредитового сальдо по рахунку
2. У 1420 необхідно відображати відкладені боргові зобов'язання з ПДВ (розмір обов'язково повинен привести до підвищення податку до сплати в наступних термінах). Відомості надалі підлягають переведенню по 77 рахунку.
3. У 1430 здійснюється облік оціночних зобов'язань, які беруться до уваги по 96 рядку, період закриття яких становить більше 12 місяців.
4. У 1450 здійснюється облік інших довгострокових зобов'язань, які не враховувалися в 510 рядку.
5. У 1510 (пасив) здійснюється облік короткочасних позикових коштів. По суті, це розмір боргових зобов'язань в завершенні звітного періоду відносно короткочасних придбаних позик. У сумарному розмірі відображається не тільки тіло позики, але і нараховані відсотки, які в обов'язковому порядку потрібно оплатити в кінці обумовленого періоду. Відомості в обов'язковому порядку переносяться з кредитового сальдо по 66 рахунку. Причому в цю ж рядок потрібно відносити і довготривалі зобов'язання з відсотками, за умови погашення протягом 12 місяців по завершенню звітної дати.
6. По 1520 рядку здійснюється облік короткочасної кредиторської заборгованості.
7. У 1530 вказується інформація щодо боргових зобов'язань, сформованих перед учасниками або ж акціонерами товариства.
8. У 1540 слід обов'язково вказати оціночні зобов'язань, період виконання яких становить не менше 12 місяців.
9. У 1550 необхідно відобразити короткочасні кредиторські боргові зобов'язання, які ще не були зазначені в рядках 1510-1540.

Виходячи з усього вищесказаного, можна зробити висновок, що в процесі обліку позикового капіталу підсумовується загальна сума показників, безпосередньо по 1410, 1420, 1 430 1450 рядкам і 1510-1550 відповідно.

проведення

Залежно від періоду залучення грошового позикового капіталу, для його безпосереднього обліку застосовуються різноманітні рахунки.

З метою врахування короткочасних вкладень застосовується рахунок 66, а для довготривалих - виключно 67 рахунок.

У зв'язку з тим, що дані бухгалтерські рахунки відносяться до пасивних, то за допомогою проводки Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) можна відобразити прийняття організацією позикового капіталу, а за допомогою проводкою Дебет 66 (67) Кредит 51 (52) - закриті не тільки основного тіла позики, а й відсоткових нарахувань.

Проводка щодо нарахування відсотків за позикою має вигляд:

Дебет 91.2 Кредит 66 (67)

У процесі прийняття позикових коштів у формі так званого акредитива, необхідно обов'язково проводити проводку Дебет 55.1 Кредит 66, а в тому випадку, якщо:

• є факт надходження на чекову книжку - Дебет 55.2 Кредит 66;
• підтверджується факт надходжень на депозит - Дебет 55.3 Кредит 66.

Боргові зобов'язання безпосередньо за отриманими коштами ззовні повинні відображатися виключно на кінець звітного періоду спільно з нарахованими і такими, що підлягають до сплати процентними нарахуваннями.

Залежно від поставлених цілей, для досягнення яких були отримані позикові кошти, порядок відображення здійснюється в чіткій відповідності до чинного законодавства РФ.

Варіанти залучення позикового капіталу представлені в даному відео.