Торговельна діяльність: особливості та регулювання
- ліцензована торгівля
- Повідомлення про початок діяльності
- Оптова та роздрібна торгівля
- Роздрібна торгівля і ЕНВД
- Відповідальність за порушення правил торгівлі
Торгівля - це один з найпопулярніших і прибуткових видів діяльності, який при реєстрації вибирають багато наших користувачі. У цій статті ми хочемо відповісти на найчастіші ваші питання про торгівлю:
- Коли потрібно отримувати ліцензію на торгівлю;
- Хто повинен подавати повідомлення про початок торговельної діяльності;
- Чим відрізняється оптова торгівля від роздрібної;
- Чим ризикують платники ЕНВД при неправильному оформленні роздрібного продажу;
- Яка відповідальність існує за порушення правил торгівлі.
Для наших користувачів, які обрали в якості виду діяльності роздрібну торгівлю, ми підготували книгу "Роздрібний магазин" із серії "Почни свій бізнес". Книга доступна після реєстрації в особистому кабінеті .
ліцензована торгівля
Сама по собі торгова діяльність не ліцензується, але ліцензія потрібна, якщо ви плануєте реалізацію наступних товарів:
- алкогольна продукція, крім пива, сидру, Пуаре і медовухи (ліцензію на алкоголь можуть отримати тільки організації)
- ліки;
- зброю і боєприпаси;
- лом чорних і кольорових металів;
- захищена від підробок поліграфічна продукція;
- спеціальні технічні засоби, призначені для негласного отримання інформації.
Про те, як отримати ліцензію, якщо вона вам необхідна, читайте в статті ліцензування діяльності .
Повідомлення про початок діяльності
Обов'язок повідомляти про початок роботи встановлена законом від 26.12.2008 р № 294-ФЗ для деяких видів діяльності, серед яких є і торгівля. Відноситься це вимога тільки до роздрібних і оптових продавців, які здійснюють діяльність за такими кодами КВЕД :
- 47.11 - Торгівля роздрібна переважно харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами в неспеціалізованих магазинах
- 47.19 - Торгівля роздрібна інша в неспеціалізованих магазинах
- 47.21 - Торгівля роздрібна фруктами і овочами в спеціалізованих магазинах
- 47.22 - Торгівля роздрібна м'ясом та м'ясними продуктами в спеціалізованих магазинах
- 47.23 - Торгівля роздрібна рибою, ракоподібними і молюсками в спеціалізованих магазинах
- 47.24 - Торгівля роздрібна хлібом і хлібобулочними виробами та кондитерськими виробами в спеціалізованих магазинах
- 47.29 - Торгівля роздрібна іншими харчовими продуктами та яйцями
- 47.75 - Торгівля роздрібна косметичними та товарами особистої гігієни в спеціалізованих магазинах
- 47.8 - Торгівля роздрібна в нестаціонарних торгових об'єктах і на ринках
- 46.32 - Торгівля оптова м'ясом та м'ясними продуктами
- 46.33 - Торгівля оптова молочними продуктами, яйцями та харчовими оліями та жирами
- 46.36.4 - Торгівля оптова хлібобулочними виробами
- 46.38 - Торгівля оптова іншими харчовими продуктами, включаючи рибу, ракоподібних та молюсків
- 46.38.21 - Торгівля оптова гомогенізований харчовими продуктами, дитячим і дієтичним харчуванням
- 46.39.1 Торгівля оптова неспеціалізована замороженими харчовими продуктами
- 46.45.1 Торгівля оптова парфумерними та косметичними товарами, крім мила
- 46.49.42 Торгівля оптова іграми та іграшками
- 46.73.4 Торгівля оптова лакофарбовими матеріалами
- 46.75.1 Торгівля оптова добривами та агрохімічними продуктами
Зверніть увагу: якщо ви просто вказали ці коди КВЕД при реєстрації, але поки не плануєте по ним працювати, то подавати повідомлення не треба.
Порядок подання повідомлення встановлений Постановою Уряду РФ від 16 липня 2009 р № 584. Необхідно до початку реальної роботи представити в територіальний підрозділ Росспоживнагляду два примірника повідомлення - особисто, рекомендованим листом з повідомленням і описом вкладення або електронним документом, підписаним ЕЦП.
Завантажити форму повідомлення про початок діяльності
У разі зміни юридичної адреси продавця (місця проживання ІП), а також зміни місця фактичного здійснення торговельної діяльності потрібно буде в 10-денний термін повідомити про це в відділення Росспоживнагляду, куди раніше було подано повідомлення. Заява про зміну відомостей про торговому об'єкті подається в довільній формі. До заяви подається копія документа, що підтверджує зміну відомостей в державному реєстрі (форма Р51003 для організацій або Р61003 для ІП).
Оптова та роздрібна торгівля
У чому різниця між оптовою та роздрібною торгівлею? Якщо ви вважаєте, що опт - це продаж партіями з складу , А роздріб - штучно, то матимете рацію, але тільки почасти. У бізнесі критерій для визначення виду торгівлі інший, і наводиться він у законі від 28.12.2009 № 381-ФЗ:
- оптова торгівля - придбання і продаж товарів для використання їх у підприємницькій діяльності або в інших цілях, не пов'язаних з особистим, сімейним, домашнім та іншим подібним використанням;
- роздрібна торгівля - придбання і продаж товарів для використання їх в особистих, сімейних, домашніх і інших цілях, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності.
Дізнайтеся, як аналізувати оптову торгівлю за допомогою воронки продажів
Продавець, звичайно, не має можливості відслідковувати, як покупець буде використовувати куплений товар, та й обов'язки у нього такої немає, що підтверджують листи Мінфіну, ФНС, судові рішення, постанови Президії ВАС РФ (наприклад, від 5 липня 2011 N 1066 / 11). З огляду на це, на практиці відмінність оптової торгівлі від роздрібної визначається щодо документального оформлення продажу.
Для роздрібного покупця, який робить покупку в особистих цілях, досить касового або товарного чека, а суб'єкт підприємницької діяльності повинен підтверджувати свої витрати документально, тому продаж оптом оформляється інакше.
Для оформлення оптового продажу між продавцем і покупцем укладається договір купівлі-продажу або договір поставки , Який більше відповідає інтересам покупця. Розплатитися покупець може безготівковим перерахуванням або готівкою, але за умови, що сума покупки в рамках одного договору не перевищує 100 тис. Рублів. Первинним документом для підтвердження витрат покупця є товарна накладна ТОРГ-12. Якщо продавець працює на загальній системі оподаткування, потрібно ще виписати рахунок-фактуру. Крім того, при доставці закупленого товару автотранспортом складають товарно-транспортну накладну.
При реалізації товару в роздріб договір купівлі-продажу замінює касовий або товарний чек. Додатково можуть виписуватися такі ж супровідні документи, які видають при оптовій торгівлі (товарна накладна та рахунок-фактура), хоча вони і не є обов'язковими для роздрібної торгівлі. Сам по собі факт видачі рахунок-фактури або накладної покупцю не вказує однозначно на оптову торгівлю, але є такі листи Мінфіну, в яких відомство вважає, що продаж, що оформляється цими документами, роздрібної не може бути визнана. Щоб уникнути податкових суперечок, не варто виписувати їх роздрібному покупцеві, якщо він купує товар не для підприємницьких цілей, таких підтвердних документів йому ні до чого.
При веденні роздрібної торгівлі необхідно дотримуватися Правила продажу , Затверджені постановою Уряду РФ від 19 січня 1998 р N 55, і зокрема, розмістити в магазині куточок покупця (споживача). Це інформаційний стенд, що знаходиться в доступному для покупця місці.
У куточку покупця повинна знаходитися наступна інформація:
- Копія свідоцтва про держреєстрацію ТОВ або ІП;
- Копія листа з кодами КВЕД (обов'язково вказують основний вид діяльності, якщо додаткових кодів багато, то їх вказують вибірково);
- Копія ліцензії на алкоголь, якщо вона є;
- Повідомлення про заборону продажу алкоголю особам до 18 років, якщо магазин реалізує таку продукцію;
- Книга скарг та пропозицій;
- Закон про захист прав споживачів (брошура або роздруківка);
- Правила продажу (брошура або роздруківка);
- Інформація про особливості обслуговування пільгових категорій громадян (інвалідів, пенсіонерів, учасників Великої вітчизняної війни та ін.);
- Контактні дані територіального підрозділу Росспоживнагляду, контролюючого діяльність даного магазину;
- Контактні дані керівника організації або ІП, яким належить торгова точка, або відповідального працівника;
- Якщо в магазині реалізують ваговій товар, то поруч з куточком покупця повинні бути розміщені контрольні ваги.
Куточок покупця повинні мати всі роздрібні торгові точки, в тому числі на ринках, ярмарках, виставках. Тільки в разі розносної торгівлі можна обмежитися особистої карткою продавця з фотографією і зазначенням ПІБ, реєстраційних та контактних даних.
І останнє - про вибір податкового режиму при здійсненні торгівлі. Враховуйте, що на режимах ЕНВД і ПСН дозволена тільки роздрібна торгівля, а для роботи в рамках спрощеної системи оподаткування треба дотримуватися ліміт одержуваних доходів - у 2017 році це 150 млн рублів на рік.
Роздрібна торгівля і ЕНВД
ЕНВД - це податковий режим, при якому для оподаткування враховується не реально отриманий дохід, а поставлений, тобто ймовірний. Відносно торгових об'єктів суму податку розраховують, виходячи з площі магазину. Для невеликих магазинів, що ведуть тільки роздрібну торгівлю, цей режим виявляється досить справедливим, в тому числі з урахуванням інтересів бюджету.
Але якщо, наприклад, на 30 кв. м вести оптову торгівлю, то оборот такого магазина може становити не один мільйон рублів в день, а податок при цьому виявиться мізерним. Застосовувати до оптової торгівлі ті ж складові формули розрахунку податку, що і для роздрібної торгівлі, буде некоректним як по відношенню до іншим платникам податку, так і для поповнення бюджету. Саме тому податкові інспекції завжди стежать за тим, щоб платники ЕНВД не підміняє роздрібну торгівлю оптової. Яким чином податківці приходять до висновку, що замість роздрібної торгівлі платник ЕНВД веде оптову торгівлю?
1.Оптовая торгівля оформляється договором поставки, тому якщо платник поставлений податку укладе з покупцем такий договір, то продаж однозначно буде визнана оптової, з відповідним донарахуванням податків по загальній системі оподаткування . Але навіть якщо договір буде називатися договором роздрібної купівлі-продажу, а в ньому будуть передбачені певний асортимент товарів і термін їх доставки покупцеві, то така торгівля теж визнається оптової. Така позиція висловлена у постанові Президії ВАС РФ від 04.10.11 № 5566/11.
Взагалі договір роздрібної купівлі-продажу є публічним договором, і для його укладення не потрібно складання письмового документа, а досить касового або товарного чека. Якщо покупець просить у вас письмовий договір купівлі-продажу, пояснюючи, що хоче врахувати ці витрати в своїх витратах - то це використання товару в підприємницьких цілях, а значить, платник ЕНВД, укладаючи такий договір з покупцем, ризикує потрапити під донарахування податків і штрафи.
2.Основні критерієм поділу оптової та роздрібної торгівлі, як ми вже з'ясували, є кінцева мета використання покупцем товару, що купується. Хоча продавець не зобов'язаний відстежувати подальший використання товару покупцем, але є такі товари, характеристика яких однозначно вказує на їх застосування у підприємницькій діяльності: торгове, стоматологічне, ювелірне та інше обладнання, касові апарати та чекодрукуючі машинки, офісні меблі та ін.
Крім того, в статті 346.27 НК РФ наводиться перелік товарів, реалізація яких не визнається роздрібною торгівлею, дозволеної на ЕНВД:
- деякі підакцизні товари (легкові автомобілі, мотоцикли потужністю більше 150 к.с., бензин, дизпаливо, масла);
- продукти харчування, напої, алкоголь в об'єктах громадського харчування;
- вантажні автомобілі та автобуси;
- спецавтомобілі та причепи;
- товари за зразками і каталогами поза стаціонарної торговельної мережі (інтернет-магазини, поштові каталоги).
3. У деяких випадках податкові інспекції роблять висновок про те, що торгівля є оптової, тільки по категорії покупця - ІП та організація. Такий висновок спростовується Постановою Президії ВАС РФ від 5 липня 2011 N 1066/11 і деякими листами Мінфіну: «... підприємницька діяльність, пов'язана з реалізацією за готівковий і безготівковий розрахунок товарів юридичним особам, індивідуальним підприємцям, що здійснюється в рамках роздрібної купівлі-продажу, може бути переведена на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід ».
Що ж стосується таких бюджетних установ, як школи, дитсадки, лікарні, то щодо них торгівля може бути визнана оптової за ознакою використання закуплених товарів у підприємницькій діяльності, а за ознакою договорів поставки. Так, постанова Президії ВАС РФ від 4 жовтня 2011 року № 5566/11 залишило без змін судове рішення, за яким індивідуальному підприємцю на ЕНВД, доставляти товари в школи і садки, був проведений перерахунок податків за загальною системою оподаткування. Суд підтримав думку податкової інспекції про те, що «продаж підприємцем товарів бюджетним установам відноситься до оптової торгівлі, оскільки здійснювалася на підставі договорів поставки, товар доставлявся транспортом постачальника (підприємця), покупцям виставлялися рахунки-фактури, оплата товарів вироблялася на розрахунковий рахунок підприємця».
4. Не є однозначним зазначенням на оптову торгівлю спосіб оплати - готівковий або безготівковий. Роздрібний покупець має право розплатитися з продавцем як готівкою, і банківською картою, так і перерахуванням на розрахунковий рахунок. Однак, оплата перерахуванням на рахунок продавця часто оцінюється як непрямий доказ оптової торгівлі.
Таким чином, платникам ЕНВД найбезпечніше дотримуватися наступних моментів при реалізації товарів:
- Чи не укладати з покупцем письмовий договір купівлі-продажу, а видавати касовий або торговий чек;
- Реалізовувати товар в приміщенні магазину, а не шляхом доставки його покупцеві;
- Чи не виписувати покупцеві рахунок-фактуру і товарні накладні;
- Приймати оплату готівкою або карткою.
Якщо серед ваших покупців є не тільки звичайні фізичні особи, то простіше працювати на ССО . В цьому випадку ви не ризикуєте отримати перерахунок податків за загальною системою оподаткування.
Відповідальність за порушення правил торгівлі
Наводимо перелік найчастіших порушень в сфері торгівлі із зазначенням розміру можливих санкцій.
порушення
санкції
Стаття КпАП
неподання повідомлення
від 10 до 20 тис. руб. для організацій
від 3 до 5 тис. руб. для керівника та ВП
19.7.5-1
Подання повідомлення з недостовірними відомостями
від 20 до 30 тис. руб. для організацій
від 5 до 10 тис. руб. для керівника та ВП
19.7.5-1
Відсутність куточка споживача в роздрібному магазині і інші порушення Правил торгівлі
від 10 до 30 тис. руб. для організацій
від 1 до 3 тис. руб. для керівника та ВП
14.15
Відсутність ліцензії на ліцензовану діяльність
від 40 до 50 тис. руб. для організацій
від 4 до 5 тис. руб. для керівника та ВП
додатково допускається конфіскація продукції, знарядь виробництва і сировини
14.1
Порушення ліцензійних вимог
попередження або штраф
від 30 до 40 тис. руб. для організацій
від 3 до 4 тис. руб. для керівника та ВП
14.1
Грубе порушення ліцензійних вимог
від 40 до 50 тис. руб. для організацій або призупинення діяльності до 90 діб
від 4 до 5 тис. руб. для керівника та ВП
14.1
Продаж товарів неналежної якості або з порушенням встановлених законом вимог
від 20 до 30 тис. руб. для організацій
від 10 до 20 тис. руб. для ВП
від 3 до 10 тис. руб. для керівника
14.4
Продаж товарів без касового апарату , У випадках, коли він є обов'язковим
від 3/4 до повної суми розрахунку, але не менше 30 тис. руб. для організацій
від 1/4 до 1/2 суми розрахунку, але не менше 10 тис. руб. для керівника та ВП
14.5
Продаж товарів без вказівки обов'язкової інформації про виробника (виконавця, продавця)
від 30 до 40 тис. руб. для організацій
від 3 до 4 тис. руб. для керівника та ВП
14.5
Обмірювання, обважування, обрахування або інший обман споживачів при реалізації товарів
від 20 до 50 тис. руб. для організацій
від 10 до 30 тис. руб. для керівника та ВП
14.7
Введення споживачів в оману щодо споживчих властивостей чи якості товару з метою збуту
від 100 до 500 тис. руб. для організацій
від 12 до 20 тис. руб. для керівника та ВП
14.7
Незаконне використання чужого товарного знака, знака обслуговування, найменування місця походження товару
від 50 до 200 тис. руб. для організацій
від 12 до 20 тис. руб. для керівника та ВП
14.10
Реалізація товару, що містить незаконне відтворення чужого товарного знака, знака обслуговування, найменування місця походження товару
від 100 тис. руб. для організацій
від 50 тис. руб. для керівника та ВП
з конфіскацією предметів торгівлі матеріалів і обладнання, що використовуються для їх виробництва
14.10
Яким чином податківці приходять до висновку, що замість роздрібної торгівлі платник ЕНВД веде оптову торгівлю?