Компенсація за відпустку в РФ при звільненні в 2019 році

1. Де описана обов'язок роботодавця компенсувати невідгуляні відпустку при звільненні?
2. Які документи потрібні для отримання грошей
3. Як порахувати кількість днів для виплати
4. Як розраховується сума за невикористану відпустку
5. приклад розрахунку
6. Чи оподатковується ПДФО
7. документи
8. терміни виплати
9. Що робити, якщо співробітник відгуляв відпустку авансом?
10. Випадки, коли компенсація за невикористану відпустку можлива без звільнення
11. Формула розрахунку
12. калькулятор розрахунку
13. Компенсація у витратах ССО
14. Чи оподатковується ПДФО та страховими внесками
15. Штрафи роботодавця за несплату

Компенсація за невикористану відпустку при звільненні в 2019 році розраховується виходячи їх кількості невідгуляні днів і розміру середньоденного заробітку. Нюанси розрахунку розглянемо в статті. В кінці статті є онлай калькулятор розрахунку!

Розрахувати безкоштовно ви можете в нашій програмі Правконс. Вона дозволяє вести податковий і бухгалтерський облік і готує первинні документи і звітність в один клік. Для користувачів доступна консультація по всіх бухгалтерських питань 24 години на добу 7 днів на тиждень.

розрахувати онлайн

Де описана обов'язок роботодавця компенсувати невідгуляні відпустку при звільненні?

Стаття 127 ТК РФ зобов'язує роботодавця при звільненні працівника виплатити йому денньгі, якщо у такого співробітника залишилися невикористані періоди відпочинку.

У цій же статті говориться про право співробітника замість виплат перед звільненням невикористані дні відгуляти. При цьому є нюанси:

• якщо співробітник працював за безстроковим договором і звільняється за власним бажанням, то при виході у відпустку з подальшим звільненням, він свою заяву може до закінчення відпочинку відкликати;
• якщо співробітник працював за строковим трудовим договором, то при виході у відпустку перед звільненням, запис про його звільнення може виявитися вже поле дати закінчення строкового договору.

Лист Роструда від 02.07.2009 № 1917-6-1 вказує на те, що виплата проводиться незалежно від причини звільнення. У тому числі необхідно виплатити гроші і при звільненні з причини незадовільного результату проходження випробувального терміну.

Які документи потрібні для отримання грошей

Першим кроком на шляху до отримання є заява.

Зразок заповнення заяви (див. Нижче).

На підставі заяви та рішення керівника формується наказ «Про заміну невикористаної відпустки компенсацією». Які документи потрібно видати працівникові при звільненні, прочитайте в статті "Документи, які головбух зобов'язаний видавати всім працівникам".

Як порахувати кількість днів для виплати

Кількість днів невикористаної відпустки становить різницю між днями відпустки, покладеними за весь період роботи, і днями фактично використаної відпустки.

При підрахунку кількості днів, за які покладена компенсація, слід керуватися п. 28 Правил про чергові й додаткові відпустки, затверджених НКТ СРСР 30.04.1930 № 169.

Діють такі правила:

• оплачується за повний робочий рік у разі, якщо співробітник влаштувався на роботу менше року тому, але пропрацював більше 11 місяців;
• оплачується за повний робочий рік у разі, якщо співробітник пропрацював понад 5,5, але менше 11 місяців, і звільняється з причини ліквідації роботодавця, скорочення штату або призову в армію;
• за другий і наступні робочі роки виплачується пропорційно відпрацьованому часу (лист Роструда від 04.03.2013 № 164-6-1);

Вже згадане раніше лист Роструда від 02.07.2009 № 1917-6-1 говорить про те, що при підрахунку періоду, за який необхідно виплатити гроші, розрахунок проводиться пропорційно відпрацьованим місяцям в робочому році (при роботі понад рік). При цьому при неповному місяці період менше половини місяця з розрахунку виключається, а період більш половини місяця вважається як цілий місяць.

Роструд також детально описав визначення відпрацьованого періоду в листі від 28.10.2016 № 14-1 / В-1074.

Зверніть увагу, що в контексті даних розрахунків при використанні терміну «відпрацьований місяць» мається на увазі не календарний місяць, а робочий. Тобто даний період починається не з першого числа, а з числа дати прийому на роботу. Це випливає з норм ст. 14 ТК РФ.

За кожен відпрацьований місяць співробітнику покладено 2,33 дня відпустки (при звичайній тривалості основної щорічної оплачуваної). Цей висновок випливає з листа Роструда від 31.10.2008 № 5921-ТЗ.

Зверніть увагу, що округляти кількість днів невикористаної в меншу сторону не можна. Це підтверджує Мінздоровсоцрозвитку Росії в листі від 07.12.2005 № 4334-17.

Що стосується строкових трудових договорів тривалістю менше двох місяців, то при визначенні кількості днів компенсації приймається до уваги ст. 291 ТК РФ. Вона говорить про те, що за кожен місяць роботи за таким договором покладені два календарні дні відпустки.

Як розраховується сума за невикористану відпустку

Для визначення суми за невикористаний відпочинок необхідно помножити кількість невідгуляні днів на середньоденний заробіток.

Підраховуючи суму середньоденного заробітку, необхідно звернутися до Постанови Уряду РФ від 24.12.2007 № 922 «Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати» (далі - Положення).

Подивіться на алгоритм розрахунку суми середньоденного заробітку:

1. Перш за все, слід зрозуміти, який період вважається розрахунковим. Можливі варіанти:
   1. 12 повних місяців, що передують місяцю звільнення. Тобто, якщо працівник звільняється в жовтні 2019 року, розрахунковим періодом стане рік з 1 жовтня 2018 року по 30 вересня 2019 року.
   2. Весь період роботи при стажі у роботодавця менше року. Тобто якщо співробітник влаштувався на роботу в квітні 2019 року, а звільняється в жовтні 2019, то розрахунковим періодом стане термін з дати прийняття в квітні по 30 вересня 2019 року.
   3. 12 повних місяців (або частина цього періоду) до виходу в декрет, якщо звільняється співробітниця відразу після виходу з декрету або відпустки по догляду за дитиною.
   4. Перегляд поточного місяця, якщо звільняється працівник, який пропрацював менше місяця.
2. На другому етапі необхідно проаналізувати, які виплати включаються до розрахунку середньоденного заробітку, а які ні. Ті нарахування, які приймаються в розрахунок, перераховані в п. 2 Положення № 922. Це можуть бути такі нарахування, описані в системі оплати праці:
   1. зарплата в грошовій та негрошовій формі виходячи з окладу, відрядних розцінок, тарифних ставок, відсотків від виручки і т. д .;
   2. надбавки і доплати за вислугу років, класність, професійну майстерність і т. д .;
   3. виплати, пов'язані з умовами праці або розташуванням місця роботи і т. п .;
   4. премії, передбачені системою оплати праці (премії, що виплачуються понад описаних в системі оплати праці, при розрахунку середньоденного заробітку не враховуються);
   5. інші виплати, перераховані в Положенні № 922.
3. Визначте, які виплати (а також періоди) виключаються з розрахунку. Такі періоди і виплати описані в п. 5 Положення № 922:
   1. відпустки і інші випадки перерв в роботі зі збереженням середнього заробітку;
   2. лікарняні через хворобу або вагітності;
   3. простої;
   4. додаткові вихідні дні для догляду за інвалідами;
   5. інші випадки, описані в п. 5 Положення.

У складі виплат також не враховуються матеріальна допомога, компенсації транспортних витрат, оплата навчання та інші виплати соціального характеру (п. 3 Положення).

1. Визначте тривалість розрахункового періоду в днях. За кожен відпрацьований повністю календарний місяць слід брати середньомісячна кількість днів - 29,3 (ст. 139 ТК РФ). При неповністю відпрацьованому місяці, в тому числі за рахунок відпусток, лікарняних та інших перерв, кількість днів розраховується пропорційно цифрі 29,3 (п. 10 Положення).
2. Розділіть всі нарахування на тривалість розрахункового періоду в днях.

Для визначення суми за невикористану відпустку слід помножити середньоденний заробіток на кількість невикористаних днів.

Зверніть увагу, що є нюанси розрахунку середньоденного заробітку, пов'язані з індексацією такого заробітку при підвищенні окладів або тарифних ставок по всьому підприємству або структурному підрозділу. Крім того, інакше вважається середньоденний заробіток, якщо у роботодавця передбачений відпустку в робочих днях.

У наступному розділі ми розглянемо приклад розрахунку.

приклад розрахунку

Заступник головного інженера ТОВ «Альтернатива» Петров І. Г. був прийнятий на роботу 13 жовтня 2017 року. У 2019 він написав заяву про звільнення за власним бажанням. Дата звільнення згідно з його заявою доводиться на 7 червня 2019 року. За весь період роботи Петров І. Г. двічі був у відпустці:
14 днів з 6 по 19 серпня 2018 роки;
21 днів з 1 по 21 квітня 2019 року.
На підприємстві встановлена ​​звичайна тривалість основної відпустки - 28 календарних днів. Додаткових відпусток не передбачено.
Оклад заступника головного інженера ТОВ «Альтернатива» не змінювався і з самого початку роботи становив 45 000 рублів. Ніякі додаткові виплати не нараховувалися.
Розрахуємо, скільки всього днів відпустки належить співробітнику за весь період роботи:
за перший робочий рік з 13 жовтня 2017 року по 12 жовтня 2018 року - 28 днів;
за другий не повністю відпрацьований робочий рік з 13 жовтня 2018 року по 7 червня 2019 року, т. е. 7 повних робочих місяців і один неповний, але тривалістю більше половини - (7 + 1) * 2,33 = 18,64.
Відповідно компенсацію необхідно виплатити за таку кількість днів:
(28 + 18,64) - 14 - 21 = 11,64
Для розрахунку середньоденного заробітку береться період з червня 2018 року по травень 2019 року. В даний розрахунковий період потрапили 2 відпустки. Суму відпускних необхідно виключити з прийнятих в розрахунок виплат, а період відпустки - з тривалості розрахункового періоду.
Сума нарахованої зарплати по окладу за відпрацьовані дні серпня 2018 року склала 45 000/23 * 13 = 25 434,78 руб. На відпрацьований період довелося 16,07 календарних днів ((31 - 14) / 31 * 29,3).
Сума нарахованої зарплати по окладу за відпрацьовані дні квітня 2019 року склала 45 000/22 * 7 = 14 318,18 руб. На відпрацьований період довелося 8,79 календарних днів ((30 - 21) / 30 * 29,3).
Решта місяці розрахункового періоду входять в повному обсязі - як весь оклад приймається повністю, так і середньомісячна кількість календарних днів - 29,3.
Середньоденний заробіток для розрахунку компенсації за невикористану відпустку Петрова І. Г. дорівнює:
(45 000 * 10 + 25 434,78 + 14 318,18) / (29,3 * 10 + 16,07 + 8,79) = 478 752,96 / 317,86 = 1 534,49
Компенсація за невикористану відпустку Петрова І. Г. становить:
1 534,49 * 11,64 = 17 861,46
Із суми утримано ПДФО в сумі 2 322.

Чи оподатковується ПДФО

Так, оподатковується.

Раніше всі виплати при звільненні виключалися з оподатковуваної бази для ПДФО, тому до цих пір у деяких бухгалтерів виникає питання, чи обкладається компенсація за невикористану відпустку податком.

Законом від 21.11.2011 № 330-ФЗ внесені поправки до Податкового кодексу РФ, завдяки яким компенсація за невикористану відпустку тепер повністю обкладається податком на доходи фізичних осіб.

документи

Підставою для розрахунку компенсації за невикористану відпустку в 2019 році є наказ про звільнення. Сам результат розрахунку оформляється так само, як звичайний відпустку - довідкою-розрахунком за формою, встановленою роботодавцем (може використовуватися і уніфікована форма № Т-60).

Пам'ятайте, що компенсація повинна увійти в довідку 2-ПДФО і в довідку 182н (якщо не перевищено ліміт), що видаються працівникові при звільненні.

терміни виплати

Остаточний розрахунок при звільненні проводиться в дату розірвання трудових відносин зі співробітником - така вимога містить ст. 140 ТК РФ. Це стосується і компенсації за невикористану відпустку.

Якщо в цей день працівник не працював, то він має право вимагати виплату пізніше. В цьому випадку задовольнити таку вимогу необхідно не пізніше одного дня з моменту його отримання.

Що робити, якщо співробітник відгуляв відпустку авансом?

Ситуації, коли працівник отгулівает свою відпустку авансом, зустрічаються досить часто. Графік відпусток формується виходячи з того, що в своєму робочому році співробітник отгулівает всі належні йому 28 або більше днів.

Стаття 137 ТК РФ включає випадок відгуляли авансом відпустки в можливі утримання із заробітної плати для компенсації витрат роботодавця. Є винятки. Не можна утримати суму відпускних за невідпрацьовані дні в разі таких звільнень:

• в зв'язку з відмовою від переведення на іншу роботу за медичними показаннями (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
• в зв'язку з ліквідацією підприємства (зняття з обліку ІП) (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• в зв'язку з скороченням (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• в зв'язку зі звільненням керівника, його заступників або головного бухгалтера через зміну власника організації (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• в зв'язку з призовом до армії (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
• в зв'язку з відновленням попередника, який обіймав посаду якого звільняють (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
• в зв'язку медичного висновку про неможливість обіймати посаду (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
• в зв'язку зі смертю (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
• в зв'язку з настанням надзвичайних обставин (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Зверніть увагу, що якщо нарахованої заробітної плати перед звільненням недостатньо для погашення заборгованості по невідпрацьований відпустці, з співробітника не можна вимагати повернення цієї суми, повернення може бути тільки добровільним. На це вказує ч. 4 ст. 137 ТК РФ. Більш того, при стягненні з співробітника більш 20% від суми заробітної плати без його згоди до роботодавця можуть виникнути претензії. Адже за нормами, зазначених у ст. 138 ТК РФ саме такий ліміт по утримань із суми заробітної плати.

Випадки, коли компенсація за невикористану відпустку можлива без звільнення

Стаття 126 ТК РФ визначає випадки, коли допустимо виплатити гроші за невикористані дні відпочинку без звільнення. Це стосується тієї частини щорічної відпустки, яка перевищує 28 днів.

Зверніть увагу на такий нюанс - якщо частина щорічної основної відпустки перенесена з попереднього на поточний рік, то ці «торішні» дні не є перевищенням належних 28 днів. Мова в Трудовому кодексі йде тільки про ті дні, які покладені співробітнику понад основної відпустки в 28 днів - це може бути, наприклад, додаткова щорічна відпустка за ненормований робочий день або особливий характер робіт, подовжений основна відпустка.

Але трудове законодавство забороняє заміну навіть додаткових відпусток компенсацією таким категоріям осіб:

• жінкам, які очікують дитину;
• співробітникам, які не досягли віку 18 років;
• співробітникам, зайнятим на роботах зі шкідливими або небезпечними умовами праці (це стосується додаткового щорічної відпустки мінімальною тривалістю в тиждень).

Виплата проводиться на підставі заяви працівника та наказу, підписаного керівником.

У свою чергу керівник може відмовити у виплаті, т. К. Заміна невикористаних днів відпочинку грошовою виплатою є не обов'язком роботодавця, а тільки його правом. Таку позицію підтримують і суди (наприклад, визначення Верховного суду Республіки Комі від 15.08.2011 № 33-4410 / 2011). Безумовно, це стосується тільки компенсації без звільнення. Якщо зі співробітником трудові відносини припиняються, то виплата є обов'язковою.

Формула розрахунку

Розрахунок наведемо нижче.

компенсація

=

Розмір доходу за останній календарний рік: 29,3): 12 х Кількість днів відпустки

Кількість днів відпустки

=

2,33 х Кількість повністю відпрацьованих місяців

Половину місяця і перевищення половини вважають як цілий місяць. З розрахунку виключають тільки періоди, що складають менше місяця.

калькулятор розрахунку

Для спрощення роботи бухгалтер може скористатися спеціальним онлайн-калькулятором для розрахунку.

Компенсація у витратах ССО

Чи можна врахувати при розрахунку податку ССО компенсацію, яка виплачується при звільненні працівника за відпустки, не використані протягом двох років?

Так можна. Така компенсація підлягає включенню до витрат ССО на оплату праці на загальних підставах, так як згідно з ч.1. ст. 127 ТК РФ роботодавець зобов'язаний компенсувати працівникові, що звільняється всі невикористані відпустки, передбачені ТК РФ.

Якщо платник податків вибрав в якості об'єкта оподаткування «доходи», то виплата на розрахунок податку не вплине.

Йдеться тільки про платників, які сплачують податок з різниці між доходами і витратами.

Чи оподатковується ПДФО та страховими внесками

Відповідно до абз. 6 п. 3 ст. 217 ТК РФ роботодавець зобов'язаний утримати прибутковий податок з компенсації за невикористану відпустку. ПДФО перераховується до бюджету не пізніше дня наступного за днем ​​її виплати (п.6 ст. 226 НК РФ).

Компенсація обкладається і страховими внесками ПФР і ФСС.

Штрафи роботодавця за несплату

При звільненні працівника роботодавець зобов'язаний провести з ним повний розрахунок (ст.140 ТК РФ). Отже, і компенсацію за свій невикористану відпустку працівник повинен отримати не пізніше останнього робочого дня.

У разі, якщо з яких-небудь причин роботодавець не погасив заборгованість по оплаті праці перед працівником, то відповідно до ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ йому передбачається штраф:

• на посадових осіб - від 10000 руб. до 20000 руб.
• на компанію - від 30000 руб. до 50000 руб. = - 0