Рахунок-фактура на аванс в 2017 році

1. У якому порядку виставляється рахунок-фактура на аванс в 2017 році
2. Як скласти рахунок-фактуру на аванс 2017 році
3. Зразок складання рахунку-фактури на аванс 2017 році
4. Що робити після виставлення авансового рахунку-фактури в 2017 році
5. Коли не треба складати авансовий рахунок-фактуру в 2017 році

Компанія складає рахунок-фактура на аванс в 2017 році кожен раз при отриманні передоплати. Після цього продавець реєструє авансовий рахунок-фактуру в книзі продажів. Приклад заповнення документа ми привели в даній статті, а також відповіли на основні питання, що виникають при отриманні авансу.

З цієї статті ви дізнаєтеся:

• В які терміни потрібно скласти рахунок-фактуру на аванс в 2017 році
• За якою формою заповнюють авансовий рахунок-фактуру
• Як діяти після складання рахунку-фактури на отриману передоплату

У якому порядку виставляється рахунок-фактура на аванс в 2017 році

За загальним правилом рахунок-фактуру на аванс 2017 року потрібно скласти в двох примірниках на папері та (або) в електронному вигляді не пізніше п'яти календарних днів з моменту отримання авансу (п. 1 і 3 ст. 168 НК РФ).

На практиці продавець може відвантажити товари (роботи, послуги, майнові права) в рахунок надійшов авансу через короткий період часу. Якщо цей період не перевищує п'яти календарних днів з моменту отримання авансу і якщо обидві операції - надходження передоплати і відвантаження - припадають на один і той же квартал, то рахунок-фактуру на отриману суму авансу можна не складати. Правомірність такого підходу підтверджується листами Мінфіну Росії від 12.10.2011 № 03-07-14 / 99 і від 06.03.2009 № 03-07-15 / 39, а також постановою Президії ВАС РФ від 10.03.2009 № 10022/08. Однак представники податкової служби дотримуються іншої точки зору. У листі ФНС Росії від 15.02.2011 № КЕ-3-3 / 354 сказано, що продавець (виконавець), який отримав аванс, повинен виставити рахунок-фактуру в будь-якому випадку. Тому щоб уникнути суперечок з перевіряючими рекомендуємо складати рахунки-фактури щоразу під час вступу до вас авансу.

Як скласти рахунок-фактуру на аванс 2017 році

Рахунок-фактуру на отриманий аванс (часткову оплату) у 2017 році складають за типовою формою, затвердженою постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 (в редакції постанов Уряду РФ від 25.05.2017 № 625 та від 19.08.2017 № 981). Зокрема, суму передоплати вносять в графу 9, по графі 7 вказують розрахункову ставку податку - 18/118 або 10/110 (графа 7) (п. 4 ст. 164 НК РФ), в графі 8 - суму ПДВ виходячи з розрахункової ставки .

При цьому потрібно враховувати ряд особливостей. Так, в рядках «вантажу і його адреса» (рядок 3) та «Вантажоодержувач і його адреса» (рядок 4), графах 2-6, 10 і 11 ставляться прочерки (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

У графі 1 потрібно писати найменування товарів (робіт, послуг, майнових прав), а також реквізити договору, в рахунок виконання якого отримано аванс. Беріть то найменування, яке зазначено в договорі з покупцем. Навіть якщо воно буде узагальненим (наприклад, дитячі іграшки, кондитерські вироби, канцелярські товари та т. П.). Саме узагальнене найменування допускається вказувати в тих випадках, коли заявка (специфікація) за договором оформляється тільки після оплати.

Також зверніть увагу ось на який момент. Договір може передбачати різні терміни поставки товарів (робіт, послуг, майнових прав). Наприклад, постачання партіями протягом декількох місяців. У такому випадку при оформленні рахунку-фактури суму авансу розбивати на кілька позицій не потрібно. Вказуйте отримане загальною сумою (листа Мінфіну Росії від 26.07.2011 № 03-07-09 / 22, від 06.03.2009 № 03-07-15 / 39).

Зразок складання рахунку-фактури на аванс 2017 році

Приклад оформлення авансового рахунку-фактури в 2017 році ми привели нижче.

Рахунок-фактура на аванс в 2017 році. Зразок.

Що робити після виставлення авансового рахунку-фактури в 2017 році

Авансовий рахунок-фактуру в 2017 році потрібно зареєструвати в книзі продажів. Таким чином, дані по ньому потраплять і до декларації з ПДВ.

Якщо отримання авансу і відвантаження відбуваються в одному кварталі, то в декларації з ПДВ за цей квартал податкову базу ви вкажіть двічі: перший раз - в розмірі отриманої передоплати, другий раз - в сумі вартості відвантажених товарів (робіт, послуг). А щоб не допустити подвійного оподаткування, один раз потрібно показати податкове вирахування в сумі ПДВ, нарахованого з передоплати, перш зареєструвавши рахунок-фактуру, виставлений при отриманні авансу, в книзі покупок (листа Мінфіну Росії від 12.10.2011 № 03-07-14 / 99 і ФНС Росії від 10.03.2011 № КЕ-4-3 / 3790).

Податкові відрахування потрібно зробити і в разі, якщо відвантаження відбувається в іншому податковому періоді. Адже все одно податкову базу ви сформуєте двічі, тільки в різних податкових періодах.

Розмір відрахування залежить від того, на яку суму авансу зроблена відвантаження. Так, якщо аванс відпрацьований повністю, тобто вартість відвантажених товарів (робіт, послуг) дорівнює або перевищує суму отриманої передоплати, до відрахування можна прийняти ПДВ, нарахований з усієї суми авансу. А якщо аванс відпрацьований в повному обсязі (вартість відвантаження менше суми отриманої передоплати), до відрахування можна прийняти тільки частину ПДВ, нарахованого з авансу. Цю частину треба визначати пропорційно вартості відвантажених товарів (робіт, послуг). Такий варіант неминучий, якщо в рахунок отриманої 100-відсоткової передоплати продавець поставляє товари в кілька етапів.

Коли не треба складати авансовий рахунок-фактуру в 2017 році

Рахунок-фактуру на аванс в 2017 року не становлять, якщо отримано передоплату в рахунок поставок наступних товарів (робіт, послуг, майнових прав):

• період виготовлення яких перевищує шість місяців (п. 13 ст. 167 НК РФ). Перелік таких товарів (робіт, послуг) затверджений постановою Уряду РФ від 28.07.2006 № 468;
• які не обкладаються ПДВ або обкладаються податком за ставкою 0% (ст. 146, 149, 164 НК РФ).

Крім того, авансові рахунки-фактури в 2017 році не оформляються в рахунок поставки будь-яких товарів (робіт, послуг, майнових прав) при звільненні від ПДВ за статтею 145 НК РФ (п. 17 розділу II додатка 5 до постанови Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137).