«Шпаргалка» для бухгалтера. Законодавчі новинки - 2018 - Шпаргалка для бухгалтера. Калейдоскоп. Всі грані однієї теми. АМБ-Експрес № 1311

«Шпаргалка» для бухгалтера. Законодавчі новинки - 2018

опубліковано: № 1 (1311) - січень 2018 Долучено: 10.01.2018

тематики: Шпаргалка для бухгалтера Калейдоскоп. Всі грані однієї теми

Показано тільки початок документа. Для перегляду всього тексту необхідно оформити підписку на журнал АМБ-Експрес :

Щоб в новому 2018 році Вам було легше зорієнтуватися в оновленому законодавстві, редакція підготувала огляд основних законодавчих нововведень, що вступили в силу з 1 січня 2018 року.

У лівій колонці таблиці Ви знайдете короткий опис змін, що відбулися, в правій колонці таблиці - номер «АМБ-Експрес», в якому наведено докладний коментар до змін. Якщо не вказано інше, дивитися потрібно номера журналу за 2017 рік (користуйтеся нашим сайтом - це зручно!).

Що змінилося№ «А-Е»ОПОДАТКУВАННЯ

Податок на прибуток організацій

- З 1 січня 2018 р при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді обов'язкових відрахувань (внесків) забудовників у компенсаційний фонд, що формується відповідно до Федерального закону від 29.07.2017 р № 218-ФЗ «Про публічно-правової компанії по захисту прав громадян - учасників пайового будівництва при неспроможності (банкрутство) забудовників і про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації (п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

49

- З 1 січня 2018 року відповідно до нової редакції п.п. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді майна (за винятком грошових коштів), яке безоплатно отримано унітарними підприємствами від власника майна цього підприємства або уповноваженого ним органу.

- З 1 січня 2018 по 31 грудня 2020 р при визначенні податкової бази не враховуються доходи від реалізації акцій (часток), отримані організацією, яка на дату укладення договору, що передбачає передачу права власності на акції (частки), підпадає під дію введених іноземними державами, економічними, політичними, військовими або іншими об'єднаннями країн, міжнародними фінансовими та іншими організаціями щодо РФ, суб'єктів РФ, інших державних утворень, юридичних осіб, зареєстрованих на територі і РФ, громадян РФ заборонних, обмежувальних і (або) інших аналогічних заходів, які полягають у встановленні заборон і (або) обмежень на проведення розрахунків і (або) здійснення фінансових операцій, заборон або обмежень на проведення операцій, пов'язаних з позиковим фінансуванням і (або ) придбанням або відчуженням цінних паперів (часток в статутних капіталах), при одночасному виконанні певних умов (п.п. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При цьому з 1 січня 2018 р витрати у вигляді вартості акцій (часток), доходи від реалізації яких не враховуються при визначенні податкової бази відповідно до п.п. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ, при визначенні податкової бази не враховуються (п. 48.2 ст. 270 НК РФ).

49

- З 1 січня 2018 р при наявності заборгованостей перед платником податків з різними термінами виникнення зменшення таких заборгованостей на кредиторську заборгованість платника податків здійснюється починаючи з першої за часом виникнення.

З 1 січня 2018 р безнадійними боргами (боргами, нереальними до стягнення) також визнаються борги громадянина, визнаного банкрутом, за якими він звільняється від подальшого виконання вимог кредиторів (вважаються погашеними) відповідно до Федерального закону від 26.10.2002 р № 127- ФЗ «Про неспроможність (банкрутство)».

Положення п. 2 ст. 266 НК РФ поширюються також на придбані банками права вимоги за кредитами, якщо зобов'язання по цих прав визнані безнадійними з підстав, встановлених ст. 266 НК РФ.

- З 1 січня 2018 вступила в силу нова ст. 286.1 «Інвестиційний податкове вирахування» НК РФ.

Інвестиційний податкове вирахування поточного податкового (звітного) періоду становить не більше 90% суми витрат поточного періоду, зазначених у абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ (витрати, що формують первісну вартість), і (або) не більше 90% суми витрат поточного періоду на цілі, зазначені в п. 2 ст. 257 НК РФ (добудова, дообладнання, реконструкція, модернізація, технічне переозброєння), за винятком витрат на ліквідацію основних засобів.

Розмір інвестиційного податкового вирахування поточного податкового (звітного) періоду не може бути більше граничної величини інвестиційного податкового вирахування.

Законом суб'єкта РФ можуть встановлюватися:

1) право на застосування інвестиційного податкового вирахування щодо витрат платника податку, які формують первісну вартість, і витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію, технічне переозброєння стосовно об'єктів основних засобів, що належать до організацій або відокремленим підрозділам організацій, розташованих на території цього суб'єкта РФ ;

2) розміри інвестиційного податкового відрахування не перевищують граничний розмір;

3) категорії платників податків, яким надається (не надається) право на застосування інвестиційного податкового вирахування;

4) категорії об'єктів основних засобів, щодо яких платникам податків надається (не надається) право на застосування інвестиційного податкового вирахування.

Платник податків, що використав право на застосування інвестиційного податкового вирахування щодо об'єкта основних засобів, що не має права відносно цього об'єкта застосовувати положення п. 9 ст. 258 НК РФ (амортизаційна премія).

Об'єкти основних засобів в частині їх первісної вартості, сформованої за рахунок витрат, понесених у випадках придбання, створення, споруди, добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, технічного переозброєння, щодо яких платник податків використав право на застосування інвестиційного податкового вирахування, не підлягають амортизації.

Аналогічна норма закріплена в п.п. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ.

Рішення про використання права на застосування інвестиційного податкового вирахування застосовується платником податків до всіх об'єктів основних засобів, що відносяться до третьої - сьомої амортизаційних групах, і відбивається в обліковій політиці для цілей оподаткування.

Інвестиційний податкове вирахування буде застосовуватися по 31 грудня 2027 г.

49

- З 1 січня 2018 року в п.п. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ зазначено, що при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді незатребуваних учасниками господарського товариства або товариства дивідендів або частини розподіленого прибутку господарського товариства або товариства, відновлених в складі нерозподіленого прибутку господарського товариства або товариства.

Згідно з новим п.п. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ з 1 січня 2018 р при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді майна, майнових прав чи немайнових прав в розмірі їх грошової оцінки, які отримані в якості внеску в майно господарського товариства або товариства в порядку, встановленому цивільним законодавством РФ.

Згідно з п.п. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ платники податків мають право застосовувати до основної норми амортизації спеціальний коефіцієнт, але не вище 2 щодо амортизованих основних засобів, що відносяться до об'єктів, що мають високу енергетичну ефективність, відповідно до переліку таких об'єктів, встановленим Урядом РФ, або до об'єктів, що мають високий клас енергетичної ефективності, якщо стосовно таких об'єктів відповідно до законодавства РФ передбачено визначення класів їх енергетичної ефективності.

З 1 січня 2018 р зі складу зазначених об'єктів виключені будівлі.

З 1 січня 2018 р платники податків мають право застосовувати до основної норми амортизації спеціальний коефіцієнт, але не вище 3 відносно амортизованих основних засобів, які використовуються у сфері водопостачання та водовідведення, за переліком, встановленим Урядом РФ.

Зазначене положення застосовується до 1 січня 2023 року стосовно об'єктів основних засобів, введених в експлуатацію після 1 січня 2018 г.

З 1 січня 2018 р при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді безоплатно отриманих послуг, що є предметом угод, зазначених у п.п. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

40

- З 1 січня 2018 р при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді майнових прав на результати інтелектуальної діяльності, виявлених в ході проведеної платником податків інвентаризації майна і майнових прав (новий п.п. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При цьому вказане правило застосовується до майнових прав на результати інтелектуальної діяльності, виявлених з 1 січня 2018 по 31 грудня 2019 року включно в ході проведеної платником податків в цей період інвентаризації майна і майнових прав.

З 1 січня 2018 р до витрат на наукові дослідження і (або) дослідно-конструкторські розробки відносяться витрати на оплату праці працівників, які беруть участь у виконанні наукових досліджень і (або) дослідно-конструкторських розробок, передбачені п. 1 - 3 і 21 ст. 255 НК РФ, за період виконання цими працівниками наукових досліджень і (або) дослідно-конструкторських розробок, а також суми страхових внесків, нараховані в установленому НК РФ порядку на зазначені витрати на оплату праці.

Тобто з 1 січня 2018 року в складі витрат на оплату праці в ситуації, що розглядається будуть враховуватися також нарахування стимулюючого характеру, в тому числі премії за виробничі результати, надбавки до тарифних ставок і окладів за професійну майстерність, високі досягнення у праці та інші подібні показники .

Однак з 1 січня 2018 р можна врахувати в складі НДДКР суми внесків роботодавців, що сплачуються відповідно до Федерального закону «Про додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію та державну підтримку формування пенсійних накопичень», а також суми платежів (внесків) роботодавців за договорами добровільного страхування (договорами недержавного пенсійного забезпечення), укладеними на користь працівників зі страховими організаціями (недержавними пенсійними фондами), що мають ліцензії, видані в соо повідно до законодавства РФ, на ведення відповідних видів діяльності в РФ.

З 1 січня 2018 р до витрат на наукові дослідження і (або) дослідно-конструкторські розробки відносяться витрати на придбання виключних прав на винаходи, корисні моделі чи промислові зразки за договором про відчуження або прав використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності за ліцензійним договором в разі використання зазначених прав виключно в наукових дослідженнях і (або) дослідно-конструкторських розробках (новий п.п. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Зазначені положення застосовуються до 31 грудня 2020 року включно.

38

- З 1 січня 2018 р до витрат на навчання відносяться витрати платника податку, здійснені на підставі договорів про мережевий формі реалізації освітніх програм, укладених відповідно до Федерального закону від 29.12.2012 р № 273-ФЗ «Про освіту в Російській Федерації» з освітніми організаціями (п.п. 23 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Зокрема, витрати на утримання приміщень та обладнання платника податків, що використовуються для навчання, оплату праці, вартість майна, переданого для забезпечення процесу навчання, і інші витрати в межах зазначених договорів.

Такі витрати визнаються в тому податковому періоді, в якому вони були понесені, за умови, що в даному податковому періоді хоча б один з учнів, які закінчили навчання в зазначених освітніх організаціях, уклав трудовий договір з платником податків на термін не менше одного року.

Дане положення застосовується до 31 грудня 2022 року включно.

34

Податок на майно організацій

- З 1 січня 2018 року податкові ставки, які визначаються законами суб'єктів РФ щодо майна, вказаного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не звільненого від оподаткування відповідно до ст. 381.1 НК РФ, не можуть перевищувати в 2018 р 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

У Свердловській області з 1 січня 2018 року для організацій щодо рухомого майна ...