Уточнено порядок присвоєння продавцями типу створюваного електронного рахунку-фактури при поверненні товарів від білоруських виробників

05.02.2018

Міністерством з податків і зборів роз'яснено порядок присвоєння (вказівки) продавцями типу створюваного електронного рахунку-фактури (ЕСЧФ) при поверненні товарів від білоруських виробників, а також застосовуваного в системі АІС «Облік рахунків-фактур» механізму камерального контролю. Відповідна інформація розміщена на сайті відомства.

У разі відвантаження товару, обчисленні ПДВ та скоєнні повернення в 2018 році ЕСЧФ виставляється продавцем і направляється покупцеві в наступному порядку:

при повному поверненні покупцем продавцю товарів продавцем проводиться виставляння виправленого ЕСЧФ (абзац 3 ч. 2 п. 10 ст. 106-1 Податкового кодексу). При цьому в ЕСЧФ необхідно вказати:

в рядку 3 «Дата здійснення операції» - дату оприбуткування продавцем товару, повернутого покупцем;
в рядку 5 «До ЕСЧФ» - номер вихідного ЕСЧФ продавця;
в рядку 5.1 «Дата анулювання ЕСЧФ» - дату, якої повинен бути анульований вихідний ЕСЧФ, вказаний в рядку 5 «До ЕСЧФ» (дата анулювання в виправленому ЕСЧФ повинна відповідати даті здійснення операції, зазначеної в рядку 3 «Дата здійснення операції» виправленого ЕСЧФ) ;
в рядку 30 «Договір (контракт) на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг), передачу майнових прав» - реквізити первинного облікового документа, на підставі якого здійснювалася відвантаження товару продавцем;
в рядку 31 «Додаткові відомості» - причину створення виправленого ЕСЧФ (наприклад, «повернення товару покупцем в повному обсязі») і реквізити первинного облікового документа, на підставі якого здійснено повернення товару покупцем продавцеві;
в розділі 6 «Дані стосовно товарів (робіт, послуг), майнових прав» - показники податкової бази ПДВ і суми ПДВ, вказуються з нульовими значеннями. В АІС «Облік рахунків-фактур» зменшаться оборот по реалізації і сума ПДВ, зазначені в вихідному ЕСЧФ, посилання на який зроблена продавцем в рядку 5 «До ЕСЧФ» виправленого ЕСЧФ, за той звітний період, якому відповідає дата з рядка 5.1 «Дата анулювання ЕСЧФ »виправленого ЕСЧФ, в разі підписання виправленого ЕСЧФ, виставленого продавцем, електронним цифровим підписом (ЕЦП) покупця, якщо вихідний ЕСЧФ був підписаний покупцем;

при частковому поверненні покупцем продавцю товарів продавцем проводиться виставляння додаткового ЕСЧФ (абзац 3 ч. 2 п. 11 ст. 106-1 Податкового кодексу). В даному випадку в ЕСЧФ вказується:

в рядку 3 «Дата здійснення операції» - дата оприбуткування постачальником товару, повернутого покупцем;
в рядку 5 «До ЕСЧФ» - номер вихідного ЕСЧФ постачальника;
в рядку 30 «Договір (контракт) на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг), передачу майнових прав» - реквізити первинного облікового документа, на підставі якого здійснювалася відвантаження товару продавцем;
в рядку 31 «Додаткові відомості» - причина створення додаткового ЕСЧФ (наприклад, «часткове повернення товару покупцем») і реквізити первинного облікового документа, на підставі якого здійснено повернення товару покупцем продавцеві;
в розділі 6 «Дані стосовно товарів (робіт, послуг), майнових прав» - вартість повернутого товару, а також сума ПДВ, що відноситься до даної вартості, які вказуються з негативними значеннями. В АІС «Облік рахунків-фактур» зменшаться оборот по реалізації і сума ПДВ, зазначені в додатковому ЕСЧФ, за той звітний період, якому відповідає дата з рядка 3 «Дата здійснення операції» додаткового ЕСЧФ, в разі підписання виставленого постачальником додаткового ЕСЧФ ЕЦП покупця, якщо вихідний ЕСЧФ був підписаний покупцем.

У разі відвантаження товару, обчисленні ПДВ у 2017 році і здійсненні повернення в 2018 році виставлення продавцем ЕСЧФ і напрямок його покупцеві відбувається наступним чином:

при повному поверненні товару продавцю необхідно створити і виставити покупцеві ЕСЧФ з типом «Додатковий», в якому повинно бути зазначено:

в рядку 3 «Дата здійснення операції» - дата оприбуткування товару, повернутого покупцем, в рядку 5 «До ЕСЧФ» - номер вихідного ЕСЧФ продавця;
в розділі 6 «Дані стосовно товарів (робіт, послуг), майнових прав» - показники податкової бази та суму ПДВ від цієї податкової бази (вартість і суму ПДВ за поверненим товаром) з негативними значеннями (показники податкової бази ПДВ і обчисленої суми ПДВ з нульовими значеннями при повному поверненні не вказуються);

при частковому поверненні покупцем продавцю товарів продавець виставляє додатковий ЕСЧФ (абзац 3 ч. 2 п. 11 ст. 106-1 Податкового кодексу). В АІС «Облік рахунків-фактур» зменшення обороту з реалізації та суми ПДВ, зазначених у додатковій ЕСЧФ, відбудеться за той звітний період, якому відповідає дата з рядка 3 «Дата здійснення операції» додаткового ЕСЧФ, в разі підписання виставленого продавцем додаткового ЕСЧФ ЕЦП покупця , якщо вихідний ЕСЧФ був підписаний покупцем.

За інформацією Національного центру правової інформації Республіки Білорусь
При використанні матеріалу посилання на Національний центр правової інформації Республіки Білорусь обов'язкове!