Бухгалтерські проводки по розрахунковому рахунку 2019

1. Особливості операцій по банку
2. Основні проводки по банківських операцій
3. Надходження коштів на розрахунковий рахунок
4. Перерахування коштів постачальнику або в бюджет
5. Отримання готівкових коштів через касу

Кожне підприємство щодня в своїй роботі стикається з тими чи іншими банківськими операціями. Надходження оплати за товари на розрахунковий рахунок, перерахування на користь постачальника матеріалів, видача співробітникові коштів під звіт через касу - взаємодія з банком стало невід'ємною частиною діяльності сучасної організації. У статті ми розповімо про те, як відображати основні операції з банківського рахунку в проводках.

Особливості операцій по банку

Всі безготівкові розрахунки, що проводяться на території РФ, здійснюються за допомогою банків. На підставі договору банківського обслуговування підприємство може відкрити банківський рахунок і здійснювати з його допомогою всі необхідні операції.

До основних банківських операцій, які здійснюються підприємствами, відносяться:

• оплата за отримані товари, послуги, роботи;
• зарахування коштів від покупців, замовників;
• виплата заробітної плати співробітникам;
• видача коштів під звіт на відрядження, господарські потреби;
• розміщення коштів на депозитному рахунку;
• обслуговування кредитної лінії;
• операції, пов'язані з використанням чекової книжки.

Слід зазначити, що операції з видачею та зарахуванням коштів можуть здійснюватися як у готівковій формі ( через касу ), Як і в безготівковій.

Всі операції по розрахунковому рахунку банк здійснює тільки після розпорядження або отримання згоди організації-власника рахунку. Винятком є ​​випадки, передбачені законодавчо (стягнення штрафів, пені, податкових зобов'язань).

Основні проводки по банківських операцій

Для обліку безготівкових операцій по банку використовують рахунок 51 . Якщо кошти видаються або зараховуються через касу, то в обліку такі операції відображаються за рахунком 51 .

Типові проводки щодо банківських операцій розглянемо на прикладах.

Надходження коштів на розрахунковий рахунок

Грошові кошти на розрахунковий рахунок підприємства можуть надійти як через касу, так і з іншого банківського рахунку. Перерахування можуть здійснювати юридичні особи (наприклад, компанії-покупці), фізичні особи (співробітники, засновники і т.п.). а також органи бюджетних організацій (наприклад, фонд соціального страхування).

Більшість розрахунків в безготівковій формі здійснюється на підставі платіжного доручення. Але слід знати, що перерахування можуть проводитися на підставі чеків, акредитивів, платіжних вимог і ордерів, а також інкасових доручень.

Розглянемо приклад: між ТОВ «Гладіатор» і ТОВ «Телеком плюс» укладено договір на надання телекомунікаційних послуг, щомісячна плата за яким становить 13 000 руб. У вересні 2015 ТОВ «Телеком плюс» були надані послуги за договором, а 01.10.2015 було оформлено інкасове доручення на оплату цих послуг. 03.10.2015 від ТОВ «Гладіатор» надійшли кошти на оплату послуг за вересень. Крім того, з рахунку ТОВ «Телеком плюс» банком було списано 1600 руб. на оплату послуг оформлення інкасового доручення.

Бухгалтером ТОВ «Телеком плюс» були зроблені такі проводки:

62 90/1 Відображення виручки за послуги, надані у вересні 2015. Виставлення інкасового доручення 13 000 руб. Акт виконаних робіт за вересень 2015. Інкасове доручення 90/2 20 Облік собівартості телекомунікаційних послуг у складі витрат 9 500 руб. Калькуляція собівартості 90/3 68 ПДВ Нарахування ПДВ від виручки 1 983 руб. Акт виконаних робіт за вересень 2015 51 62 Надходження коштів від ТОВ «Гладіатор» в рахунок оплати за надані послуги 13 000 руб. Банківська виписка 91/2 51 Облік в складі витрат комісії банку за послуги з оформлення інкасового доручення 1 600 руб. Банківська виписка. інкасове доручення

Перерахування коштів постачальнику або в бюджет

Грошові кошти з розрахункового рахунку підприємства можуть бути списані як для перерахування на рахунок іншої організації, так і для видачі через касу. Підставою для списання є розпорядження підприємства або документ, який відповідно до законодавства дозволяє списувати кошти без згоди фірми (наприклад, виконавчий лист).

Розглянемо приклад: між ТОВ «Флагман» і ТОВ «Клінінг плюс» укладено договір на надання послуг прибирання офісних приміщень на суму 23 000 руб. За фактом надання послуг за договором ТОВ «Клінінг плюс» оформило рахунок-фактуру на оплату цих послуг. ТОВ «Флагман» послуги були оплачені.

Списання коштів в обліку ТОВ «Флагман» знайшло своє відображення такими проводками:

ДтКтОписСумаДокумент 26

60 Відображення вартості послуг прибирання офісних приміщень 18 860 руб. Акт виконаних робіт 19 60 Облік вхідного ПДВ 4 140 крб. Акт виконаних робіт 68 ПДВ 19 Прийняття до відрахування ПДВ 4 140 крб. Рахунок-фактура 60 51 Перераховано з розрахункового рахунку постачальникам послуг 23 000 руб. Платіжне доручення

Отримання готівкових коштів через касу

Готівкові кошти через касу можуть бути видані як співробітнику підприємства (видача заробітної плати, витрат на відрядження ), Так і іншим юридичним особам (оплата за поставлені матеріали, товари, надані послуги).

Видачу коштів через касу розглянемо на прикладі операцій з валютою.

Співробітник ТОВ «Штурман» Сергієнко П.П. направляється у відрядження за кордон, в зв'язку з чим йому повинен бути виданий аванс в сумі 1250 дол. США. 01.08 .2015 в касу банку надходить валюта для видачі, а 03.08.2015 Сергієнко отримує аванс. За фактом повернення з відрядження 20.08.2015 Сергієнко П.П. надає авансовий звіт, згідно з яким є перевитрата коштів в розмірі 130 дол. Зайве витрачені кошти Сергієнко отримує в касі 23 .08.2015.

Курс долара США (умовний) становить:

• 01.08 .2015 - 60,00 руб. / Дол.
• 03.08.2015 - 60,50 руб. / Дол.
• 20.08.2015 - 59 , 50 руб. / Дол.
• 23 .08.2015 - 59 , 70 руб. / дол.

Бухгалтером ТОВ «Штурман» були зроблені такі проводки:

ДтКтОписСумаДокумент

50 дол. США 52 З банку в касу ТОВ «Штурман» отримана валюта (1250 дол. * 60) 75 000 руб. Платіжне доручення 50 91/1 Нараховано позитивна курсова різниця за сумою виданого авансу (1250 дол. * 60,50 - 1250 руб. * 60,00) 625 руб. Бухгалтерська довідка 71 50 дол. США Сергієнко П.П. видана валюта з каси (1250 дол. * 60,50) 75 625 руб. Видатковий касовий ордер 44 71 Відображено витрати на відрядження Сергієнко П.П. (1250 дол. * 60,50 + 130 дол. * 59 , 50) 83 360 руб. Авансовий звіт 71 50 Рублі Сергієнко П.П. через касу видані надміру витрачені кошти (130 дол. * 59 , 70 ) 7 761 руб. Видатковий касовий ордер 71 91/1 Нараховано позитивна курсова різниця за сумою перевитрати (130 дол. * 59 , 70 - 130 дол. * 59 , 50) 26 руб. Бухгалтерська довідка

Кожна операція з банківського рахунку повинна супроводжуватися банківською випискою і документів, що підтверджують ту чи іншу операцію. Вхідний залишок коштів, зазначений в отриманої виписки, може бути визначена згідно останньої виписки на кінець проведення операції.

Крім того, перевірці підлягає інформація про первинні документи, зазначена у виписці банку. Якщо бухгалтером були виявлені які-небудь розбіжності, то їх необхідно відобразити на рахунку 76, використовуючи при цьому субрахунок «Розрахунки за претензіями».