«Списання витрат майбутніх періодів» проводки 1С БУХ редакція 3.0: докладний опис «Закриття місяця»
- Трохи про витрати майбутніх періодів
- Облік витрат майбутніх періодів на рахунку 97
- Облік витрат майбутніх періодів на рахунку 76
підписатися на оновлення в блозі через e-mail
Привіт шановні читачі blog-buh . На черзі нова стаття з рубрики, присвяченій питанням закриття місяця , І Сьогодні ми з Вами торкнемося теми списання витрат майбутніх періодів. Нагадаю, що витрати майбутніх періодів - це одноразові витрати, які повинні бути включені у витрати організації в наступних звітних періодах. У цій статті ми розглянемо деякі теоретичні особливості цього поняття, а також механізми обліку таких витрат в 1С БУХ.
Окремо відзначу, що я розгляну не тільки налаштування програми щодо регламентної операції закриття місяця «Списання витрат майбутніх періодів», а й для цілей формування бухгалтерського балансу. Ну і звичайно, як завжди, все розглянемо в прикладах і барвистих скріншотах.
Нагадаю, що на сайті вже є ряд статей, які присвячені питанню закриття місяця в програмі 1С БУХ 3.0:
Трохи про витрати майбутніх періодів
Для обліку витрат майбутніх періодів (РБП) в плані рахунків бухгалтерського обліку є рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів». Він має субрахунка, які поділяються залежно від виду витрат:
- 97.01 «Витрати на оплату праці майбутніх періодів»;
- 97.02 «Витрати майбутніх періодів на добровільне страхування працівників»;
- 97.02 «Інші витрати майбутніх періодів».
Як аналітики ці субрахунка використовують елементи довідника 1С БУХ «Витрати майбутніх періодів». Але про це трохи пізніше ми детально поговоримо в прикладах.
Буває ситуація, коли потрібно виконувати рівномірні списання страхових виплат (наприклад по добровільному страхуванню), але не брати до уваги таку виплату РБП. В цьому випадку слід використовувати рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», а саме два субрахунка:
- 76.01.2 «Платежі (внески) по добровільному страхуванню на випадок смерті і заподіяння шкоди здоров'ю»;
- 76.01.9 «Платежі (внески) за іншими видами страхування».
Використання цих субрахунків ми також розглянемо в окремому прикладі.
Облік витрат майбутніх періодів на рахунку 97
У прикладі організація отримує ліцензію на надання транспортних послуг терміном на 5 років, за яку заплачено держмито в розмірі 2 600 руб. Відобразимо прийняття до обліку витрат на оплату ліцензії за допомогою документа «Надходження товарів і послуг». Для документа виберемо вид операції «Послуги». При заповненні документа найголовніше правильно вказати поле табличній частині рахунок обліку. За умовами нашого прикладу як рахунок витрат вибираємо рахунок 26 «Загальногосподарські витрати», оскільки в бухгалтерському обліку витрати будуть списуватися відразу. А ось в податковому обліку будемо використовувати витрати майбутніх періодів, тому і виберемо в відповідному полі рахунок 97.21 «Інші витрати майбутніх періодів». Якщо ж у Вас і в бухгалтерському, і в податковому обліку використовуються РБП, то замість 26 природно вибираємо 97.
Як я раніше писав, 97 рахунку мають в якості аналітики елементи довідника «Витрати майбутніх періодів». Давайте створимо в цьому довіднику елемент, який відповідатиме нашому випадку. Два найголовніших поля тут це «Вид активу в балансі» і «Визнання витрат». Друге поле впливає на те, яким чином при закритті місяця буде списуватися залишок на рахунку 97. Є варіант розрахунку «По місяцях», «За календарним дням» і «В особливому порядку». Ми виберемо «За календарним дням» - розрахунок здійснюється пропорційно кількості днів у місяці. Поясню трохи пізніше.
Значення в поле «Вид активу в балансі» визначає те, до складу якого рядка бухгалтерського балансу буде включений даний витрата. Можливі такі значення:
- Дебіторська заборгованість - відбивається в розділі II «Оборотні активи» рядок № 1230 «Дебіторська заборгованість»;
- Запаси - в розділі II «Оборотні активи» рядок № 1210 «Запаси»;
- Інші оборотні активи - в розділі II «Оборотні активи» рядок № 1260 «Інші оборотні активи»;
- Інші необоротні активи - в розділі I «Необоротні активи» рядок № 1190 «Інші необоротні активи»
- Основні засоби - в розділі I «Необоротні активи» рядок № 1150 «Основні засоби.
Якщо для якогось елементу цього довідника вид активу заповнений не буде, то при формуванні балансу він буде віднесений до рядка № 1260 «Інші оборотні активи». Звичайно тільки в тому випадку, якщо по ньому буде залишок на рахунку 97 по дебету.
Для нашого прикладу виберемо в цьому полі значення «Інші оборотні активи».
Тепер проведемо документ і подивимося проводки.
Отже, ми маємо дві проводки. У першій витрати списуються до витрат організації на 26 рахунок в бухгалтерському обліку. Друга проводка в податковому обліку формує РБП на 97 рахунку. Також формується тимчасова різниця між бухгалтерським і податковим обліком.
Тепер давайте виконаємо регламентовану операцію закриття місяця «Списання витрат майбутніх періодів» і подивимося сформовані проводки.
Витрати з рахунку 97.21 списуються на 26 «Загальногосподарські витрати». Ми бачимо, що проводки сформовані тільки в податковому обліку, що вірно в рамках нашого прикладу. Також є сума, яка погашає тимчасову різницю. Що стосується самої суми, то нагадаю, що ми вибрали в якості параметра списання витрат майбутніх періодів «За календарним дням». Сума для списання в липні обчислюється за формулою:
2 600 руб. / (365 + 366 + 365 + 365 + 365) * 15 = 2 600 руб. / 1 826 (календарних днів за 5 років) * 15 (з 17.07 по 31.07) = 21,36 руб.
Для серпня сума буде більше оскільки ми розраховувати будемо для повного місяця:
2 600 руб. / (365 + 366 + 365 + 365 + 365) * 31 = 2 600 руб. / 1 826 (календарних днів за 5 років) * 31 (весь Август) = 44,14 руб.
Облік витрат майбутніх періодів на рахунку 76
Вид документа виберемо «Інше списання», а як рахунок дебету 76.01.2 «Платежі (внески) по добровільному страхуванню на випадок смерті і заподіяння шкоди здоров'ю». Цей рахунок другим субконто має елемент довідника «Витрати майбутніх періодів». Тому створимо потрібний елемент і виберемо його у відповідному полі документа. РБП буде на суму 18 000 руб. і терміном на 1 рік, а спосіб списання по місяцях.
При проведенні сформуються такі проводки:
При закритті місяця протягом року вся ця сума буде списуватися до витрат організації.
Сума списання буде розраховуватися за такою формулою:
18 000 руб. / 12 місяців = 1 500 руб.
Однак у зв'язку з тим, що оплата була проведена 17 липня в середині місяця, то перший і останній місяць буде розрахований пропорційно дням:
18 000 руб. / 12 * (15/31) = 725,81 руб.
На цьому сьогодні все! Якщо Вам сподобалася ця стаття, Ви можете скористатися кнопочками соціальних мереж, щоб зберегти її у себе!
Також не забувайте свої питання і зауваження залишати в коментарях!
Ще раз нагадаю, що це був матеріал з рубрики «Закриття місяця», всі статті якої знаходяться тут . Щоб вчасно дізнатися про нові публікації Ви можете підписатися на оновлення в блозі через e-mail .