Вихідна допомога при звільненні за скороченням
- чи належить
- як розрахувати
- Чи оподатковується ПДФО вихідна допомога при звільненні за скороченням штатів
- Віднімаються страхові внески
Один з найбільш поширених на сьогодні механізмів оптимізації штатного ресурсу - це скорочення кадрових одиниць. Так керівники підприємств не тільки укомплектовують персонал, але можуть також на якийсь час призупинити великі витрати на соціальний зміст численних працівників, сплати податків і страхових внесків за них.
Однак така економія насправді, як інший раз може здатися? Адже при звільненні кожному співробітнику покладаються виплати в певному обсязі, і в сумі вони дають зовсім не маленькі цифри.
чи належить
При розірванні трудового договору з причини скорочення робочої сили на підприємстві кожному звільненому працівникові повинні виплатити цілий ряд певних сум ( ст. 178 ТК РФ).
Це і компенсації, і заробітна плата і посібники. Підприємство зобов'язане подбати про своїх підлеглих, адже це ж воно ініціювало скорочення штатів.
Але щоб повністю побачити всю картину, яка представляє собою все виплати, які тільки можуть здійснюватися в даній ситуації, потрібно просто вивчити відповідний перелік.
Отже, виплати кожному працівникові при скороченні штатів виробляються наступного характеру:
- Заробітна плата за розрахунковий період з моменту останньої виплати і до дати звільнення включно.
- Компенсація - в разі невикористаної щорічної відпустки, покладеного всіх трудящих, як тільки закінчилися 6 місяців роботи за трудовим договором на підприємстві.
- Вихідна допомога для підтримки працівника на той період, поки він буде шукати нову роботу.
- Збереження виплат заробітку протягом двох місяців для часу знаходження нової роботи і подальшого працевлаштування.
- Матеріальна допомога, компенсації, премії за відмінно виконану роботу та інші додаткові виплати.
- Додаткова компенсація на випадок, якщо працівника довелося звільнити за скороченням раніше, ніж його про це попередили. Така компенсація виплачується в обсязі середнього заробітку, який обчислюється пропорційно того періоду часу, який залишається до фактичного звільнення.
Згідно із законом, якщо ж відразу після звільнення працівник звернувся в центр зайнятості населення, став на облік, але роботу протягом двох місяців так і не знайшов, то підприємство, яке організовувало скорочення штатів зобов'язана сплатити йому ще й третій місяць грошової допомоги на період працевлаштування.
Це ще одна заробітна плата, однак, на четвертий і наступний місяці, працівникові підприємство вже нічого не повинно, а тому оплати щомісячного заробітку припиняються.
Що стосується вихідної допомоги, то його видають звільненому працівникові незалежно від того, чи знайде він роботу на наступний день після звільнення, чи ні.
У разі якщо довелося звільнити працівника пенсійного віку при чинному договорі, то кадровики користуються ч. 3 ст. 180 ТК РФ.
Виплачується вихідна допомога при звільненні за скороченням штатів пенсіонера виплачується в розмірі середнього заробітку, що розраховується пропорційно залишку часу до моменту закінчення терміну попередження про скорочення.
Всі інші виплати - допомога на період працевлаштування, вихідна допомога або компенсації виплачуються в такому ж порядку, третинне збереження заробітної плати на період працевлаштування за рішенням центру зайнятості (роз'яснювальний лист служби зайнятості населення № 1754-61 від 27.10.2005 р) - повинні здійснюватися в загальному порядку, відповідно до загальних правил трудового законодавства.
Пенсіонери можуть, звичайно ж, працювати, однак вони вже отримують пенсію, а тому допомоги по безробіттю для них не передбачені в тому обсязі, в якому отримують громадяни працездатного віку.
Для нарахування звільненому пенсіонеру або будь-якого іншого колишньому співробітникові, на підприємство, де вони потрапили по скорочення, слід надати трудову книжку, куди вже внесені перші записи центру зайнятості про постановку на облік по безробіттю.
Це підтвердить той факт, що людина шукає роботу, і йому належить протягом двох місяців оплатити його зміст в розмірі двомісячних окладів.
як розрахувати
Всі розрахунки повинні вестися відповідно до Положення російського Уряду № 922 від 24.12.2007 р, яке регламентує порядок розрахунків вихідної допомоги при скороченні штатів, беручи до уваги основний критерій - середня заробітна плата за день.
Вона визначається спеціально для того, щоб легше і зручніше можна було розрахувати вихідну допомогу для того чи іншого співробітника, що звільняє.
Знаходження середнього значення по денному заробітку не складно - досить лише взяти фактично нараховану щомісячну зарплату і поділити цей показник на кількість днів, які реально були відпрацьовані співробітником в місяці.
Формула розрахунку проста, і її можна представити таким чином: 
де:
СДНЗ середньоденний заробіток НЗПл нарахована зарплата КОД кількість відпрацьованих днів
А ось уже цифровий показник самого вихідної допомоги слід шукати в творі середньоденного доходу і кількості днів тимчасового відрізка, який підлягає оплачуваної періоду.
Зовнішній вигляд такої формули може бути наступним: 
Г де:
ВП вихідну допомогу КДдО кількість днів для оплати
Обов'язково кожному бухгалтеру слід взяти собі на замітку, що при подібних розрахунках до уваги беруться виключно тільки робочі дні, а не календарні.
Тому після обчислень таких виплат як компенсації за невикористану відпустку або відпускні, доводиться подумки перебудовуватися, щоб не допустити грубої помилки.
Адже календарних днів вийде в сумі більше, а значить, і вихідна допомога нарахована більше, що загрожує доганою або штрафами з боку керівництва.
Чи оподатковується ПДФО вихідна допомога при звільненні за скороченням штатів
Податкова база при звільненні за скороченням працівників за допомогою п. 3 ст. 217 НК РФ чітко озвучує положення про те, що все, що стосується виплат при звільненні працівників - оподаткуванню не підлягає. Але, як завжди скрізь це «але».
Виявляється, що це стосується тільки тих розмірів виплат працівника, який звільнився, які не перевищують трьох середніх місячних окладів (для жителів Крайньої Півночі, розмір суми всіх допомога при звільненні не повинен перевищувати 6 місячних окладів).
Це вже говорить про те, що неоподатковувана частина виплат обмежена. Ця вимога відноситься до тих, хто звільняється з керівної посади, тим, хто має ряд додаткових пільг і компенсацій (наприклад, військові або державні службовці)
Також це відноситься до бухгалтерам, які розраховують вихідна допомога при звільненні за скороченням штатів сумісників - перевищувати встановлені податковим законодавством норми виплат не можна (роз'яснення від Мінфіну РФ № 03-04-06 / 45128 від 25.10.2013 р).
Єдиним винятком з такого правила є звільнення працівника через його будь-яких винних дій щодо підприємства або законодавчих норм.
І тільки вся інша частина вихідної допомоги, яка вже за порогом встановлених законом обмежень, підлягає обкладенню ПДФО. Стандартна ставка такого оподаткування - 13% від заробітної плати.
Віднімаються страхові внески
Мінздоровсоцрозвитку РФ 7 травня в 2010 році в своєму листі (під номером 1145-19 ) Дало свої роз'яснення також і з приводу вирахувань внесків з того чи іншого соціального страхування в період звільнення.
Відносно сум вихідної допомоги і збереження заробітної плати на час пошуку роботи звільненим громадянином, вони не підлягають зменшенню на суми страхових внесків.
Досить просто згадати, що саме підлягає страхуванню і відразу стає зрозумілим, що страхувати звільнення - просто не логічно, оскільки їх не було ризиків.
Єдине, заради свого хорошого працівника-пенсіонера, за його заслуги, роботодавець навмисно перевищить суму вихідної допомоги, щоб в пенсійний фонд з цього працівнику пішли страхові відрахування.
Всі виплати, в тому числі і вихідну допомогу, має бути нараховано набагато раніше, ніж настане день звільнення. Для цього і існує термін повідомлення роботодавця своїх працівників - за два місяці до скорочення.
Вихідна допомога поряд з усіма іншими виплатами роботодавець при скороченні своїх працівників зобов'язаний виплатити їм в день звільнення - не раніше, не пізніше.
Такі виплати не оподатковуються, якщо не перевищують встановлених нормативів розмірів, також з них не віднімаються страхові внески. Всі суми вихідної допомоги слід розраховувати виходячи з середньоденного заробітку працівника і його, відпрацьованих за фактом днів.