Аналіз бюджету. План фактний аналіз виконання бюджету.
Бюджетування є одним з найважливіших елементів управлінського обліку, основними завданнями якого є складання попередніх бюджетів, оперативне виявлення відхилень, факторний аналіз отриманих результатів і пошук оптимальних варіантів управлінських рішень.
Аналіз виконання бюджету компанії - це зіставлення фактичних результатів з плановими і виявлення причин відхилень в натуральних, абсолютних і відносних величинах.
Компанія, яка хоче досягти успіху в конкурентній боротьбі, особливо в умовах економічної нестабільності має приділяти особливу увагу аналізу виконання бюджету, так як це дозволяє розкрити багато проблем в управлінні, посилити контроль над витратами, визначити відповідальних за результати діяльності.
Попередній етап. Аналіз проводиться на етапі формування бюджету з метою обґрунтування даних.
Поточний (проміжний) етап. Аналіз проводиться на етапі виконання бюджету. Звід превентивних заходів для виявлення необгрунтованих витрат і відхилень. Прийняття рішень про необхідність здійснення коригування бюджету чи посилення контролю за виконанням бюджету.
Заключний етап. Аналіз відхилень і причин їх виникнення проводиться за підсумками періоду. Розробка заходів по мінімізації впливу негативних факторів і закріплення позитивних в майбутньому. Формування висновків і рекомендацій на наступний планований період
Малюнок 1. Аналіз відхилень на прикладі програмного продукту «WA: Фінансист».
Аналіз відхилень, спрямований на вироблення управлінських рішень і тактик, передбачає детальний аналіз, що відображає визначення ступеня впливу різних чинників на результативні показники. Методика проведення факторного аналізу полягає в наступному:
- Визначається загальне відхилення підсумкового показника від запланованого;
- Формується пряма залежність між факторами і підсумковим показником;
- Моделюється взаємозв'язок між факторами і підсумковими показниками;
- Фактори ранжуються за ступенем впливу;
- Проводиться аналіз і оцінка ролі кожного з них на зміну підсумкового показника.
- Формулюються висновки і рекомендації щодо управлінських рішень, спрямованих на виконання або коригування бюджету.
Аналіз відхилень на всіх етапах повинен враховувати, як поточні, так і стратегічні плани компанії. План факт аналіз виконання бюджету доходів і витрат може проводитися наприклад, як в цілому по компанії, так і по окремих структурних підрозділах, регіонах, проектам.
Малюнок 2. Аналіз відхилень на прикладі програмного продукту «WA: Фінансист».
План-фактний аналіз бюджету на прикладі системи WA: Фінансист дозволяє провести оцінку відхилень в абсолютному і відносному вираженні шляхом зіставлення запланованих в бюджетах показників з фактичними результатами в будь-яких аналітичних розрізах.
Таким чином, аналіз бюджету допомагає виявити проблеми, підкреслює наявні можливості, сприяє прийняттю рішень і координації діяльності між підрозділами компанії.