Статьи

Як заповнити книги покупок і книги продажів за новими правилами

  1. Загальні правила роботи з новими формами
  2. Правила заповнення книги покупок
  3. Таблиця 1. Відповідність показників книги покупок і рахунки-фактури, включаючи коригувальний
  4. Як скласти додатковий лист книги покупок
  5. Правила заповнення книги продажів
  6. Таблиця 2. Відповідність показників книги продажів і рахунки-фактури, включаючи коригувальний
  7. Додатковий лист книги продажів
  8. Журнал обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур
  9. Як заповнити частину 1 журналу обліку «Виставлені рахунки-фактури»
  10. Таблиця 3. Відповідність показників частини 1 журналу обліку і рахунки-фактури, включаючи коригувальний
  11. Як заповнити частину 2 журналу обліку «Отримані рахунки-фактури»

У січні 2012 року було опубліковано постанову Уряду РФ від 26.12.11 № 1137 «Про форми і правилах заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з ПДВ» (далі - постанова № 1137). З датою його вступу в силу невизначеність поки зберігається, але до 1 квітня 2012 року платники податків мають право застосовувати як нові, так і колишні форми документів. Таку думку висловив Мінфін Росії в листі від 31.01.12 № 03-07-15 / 11.

У січні 2012 року було опубліковано постанову Уряду РФ від 26.12.11 № 1137 «Про форми і правилах заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з ПДВ» (далі - постанова № 1137). З датою його вступу в силу невизначеність поки зберігається, але до 1 квітня 2012 року платники податків мають право застосовувати як нові, так і колишні форми документів. Таку думку висловив Мінфін Росії в листі від 31.01.12 № 03-07-15 / 11. Отже, в I кварталі 2012 року організації можуть використовувати рахунки-фактури, книги покупок і продажів, а також журнал обліку рахунків-фактур, затверджених як постановою № 1137, так і постановою Уряду РФ від 02.12.2000 № 914 (далі - постанова № 914 ).

Як нам повідомили в Мінфіні Росії, додаткові аркуші до книг покупок і книг продажів, сформованим за минулі податкові періоди, слід складати за формами, затвердженими постановою № 914.

Загальні правила роботи з новими формами

Форми, затверджені постановою № 1137, доповнені новими показниками. Усі вартісні дані вказуються в рублях і копійках. Книги покупок і книги продажів, а також журнали обліку рахунків-фактур, складені на паперовому носії, підписуються керівником організації або уповноваженим ним особою або індивідуальним підприємцем. Зробити це потрібно до 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом. Після підписання книги і журнали прошнуровуються, а їх сторінки нумеруються і скріплюються печаткою організації. Раніше такі документи підписувалися головним бухгалтером або ВП.

Додаткові аркуші книги покупок і книги продажів, складені на паперовому носії, підписуються аналогічним чином. А потім додаються до книги покупок або книзі продажів за відповідний податковий період, нумеруються з продовженням наскрізної нумерації сторінок книги за вказаний податковий період, прошнуровуються і скріплюються печаткою.

Якщо розглянуті документи складаються в електронному вигляді, то в разі їх подання до інспекції вони підписуються електронного цифрового (до 1 липня 2012 року) або кваліфікованої електронним підписом керівника організації або уповноваженої ним особи або ІП.

Документи для реєстрації рахунків-фактур, складені на паперовому носії або в електронному вигляді, зберігаються в організації протягом не менше чотирьох років з дати останнього запису (п. 24 розд. II додатка № 4, п. 22 розд. II додатка № 5 та п. 13 розд. II додатка № 3 до постанови № 1137). Відзначимо, що раніше термін зберігання книг покупок і книг продажів становив п'ять років.

Правила заповнення книги покупок

Форма і порядок заповнення книги покупок закріплені в розділах I та II додатка № 4 до постанови № 1137 (далі - додаток № 4). Покупці вправі вести її на паперовому носії або в електронному вигляді.

Таблична частина нової книги покупок. Як і раніше, вона складається з 12 основних граф, і їх найменування всім знайомі за попередньою формою книги покупок. Разом з тим з'явилися три нові графи (з літерним позначенням) для відображення відомостей про виправлення рахунку-фактури і про складені до нього коригуючих рахунках-фактурах:

  • графа 2а «Номер і дата виправлення рахунку-фактури продавця»;
  • графа 2б «Номер і дата коректування рахунки-фактури продавця»;
  • графа 2в «Номер і дата виправлення коректування рахунки-фактури продавця».

Як і раніше, за кожен податковий період в книзі покупок підводяться підсумки по графам 7-12, значення яких використовуються при складанні декларації з ПДВ. Відповідність показників книги покупок значенням рядків і граф рахунки-фактури наведено в табл. 1 нижче.

Таблиця 1. Відповідність показників книги покупок і рахунки-фактури, включаючи коригувальний

Графа книги покупок

Рядки та графи реєстрованого

рахунки-фактури

коректування рахунки-фактури

Графа 2 «Дата і номер рахунку-фактури продавця»

рядок 1

рядок 1б

Графа 2а «Номер і дата виправлення рахунку-фактури продавця» *

рядок 1а

рядок 1б

Графа 2б «Номер і дата коректування рахунки-фактури продавця»

-

рядок 1

Графа 2в «Номер і дата виправлення коректування рахунки-фактури продавця»

-

рядок 1а

Графа 7 «Вартість покупок, включаючи ПДВ, - всього»

графа 9

- при зменшенні вартості відвантаження - графа 9 рядка «Всього зменшення (сума рядків Г)»;
- при збільшенні вартості відвантаження - графа 9 рядка «Всього збільшення (сума рядків В)»

Графи 8а, 9а, 10 та 11а «Вартість покупок без ПДВ» (які оподатковуються за ставками 18, 10, 0 і 20% відповідно)

графа 5

- при зменшенні вартості відвантаження - графа 5 рядка «Всього зменшення (сума рядків Г)»;
- при збільшенні вартості відвантаження - графа 5 рядка «Всього збільшення (сума рядків В)»

Графи 8б, 9б і 11б «Сума ПДВ»

графа 8

- при зменшенні вартості відвантаження - графа 8 рядка «Всього зменшення (сума рядків Г)»;
- при збільшенні вартості відвантаження - графа 8 рядка «Всього збільшення (сума рядків В)»

* Якщо виправлення не вносилися, то графа не заповнюється.

Порядок реєстрації в книзі покупок рахунків-фактур, включаючи коректувальні. Якщо покупець реєструє 2.

Рахунки-фактури в книзі покупок реєструються в сумі, на яку платник податку отримує право на відрахування. Зокрема, це стосується ситуацій, коли організація набуває товари, роботи, послуги або майнові права для операцій, що оподатковуються за різних податкових ставок, або використовує їх одночасно в діяльності, оподатковуваної і неоподатковуваної ПДВ. Розмір такого відрахування визначається з урахуванням положень пункту 10 статті 165 та пункту 4 статті 170 НК РФ. А реєстрація виправленого рахунки-фактури, в тому числі коректування, отриманого від продавця, проводиться в книзі покупок на суму, яка визначається з урахуванням тієї ж пропорції, по якій проводилася реєстрація вихідного рахунку-фактури (п. 13 розд. II додатка № 4).

Крім того, в пункті 23 розділу II додатка № 4 сказано, що податкові агенти - покупці майна або майнових прав у збанкрутілих продавців з метою визначення суми відрахування по ПДВ повинні реєструвати в книзі покупок платіжно-розрахунковий документ, що підтверджує перерахування суми податку до бюджету. Нагадаємо, що такий обов'язок сплати ПДВ для покупця встановлена ​​пунктом 4.1 статті 161 НК РФ з 1 жовтня 2011 року.

Відзначимо, не змінився порядок реєстрації в книзі покупок рахунків-фактур:

  • пред'явлених і складених платником податків при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
  • пред'явлених при проведенні підрядниками капбудівництва - ліквідації, складання, розбирання, монтажу і т. д. основних засобів;
  • на передоплату (включаючи безгрошових форму оплати покупцем) продавцями після завершення відповідної відвантаження або при зміні або розірвання договору і повернення покупцю попередньої оплати. Нагадаємо, раніше ці авансові рахунки-фактури були зареєстровані продавцями в книзі продажів.

Як скласти додатковий лист книги покупок

Додатковий лист книги покупок оформляється при внесенні виправлень і зміні вартості реалізації в минулих податкових періодах. Адже при коригуванні даних за поточний період цей документ не складається.

Форма і порядок складання додаткового аркуша книги покупок наведені в розділах III і IV додатка № 4. Показники, що відображаються в графах його табличній частині, що не відрізняються від вже розглянутих показників книги покупок. У додатковому аркуші книги покупок наводяться підлягають анулюванню записи за рахунками-фактурами, в тому числі коректувальних. При цьому показники в графах 7-12 цього документа за такими рахунками-фактурами вказуються з від'ємним значенням.

У рядок «Разом» платник податків переносить дані граф 7-12 книги покупок того податкового періоду, в якому був зареєстрований первісний рахунок-фактура. При наступних коригування книги покупок в рядок «Разом» переносяться підсумкові дані граф 7-12 попереднього додаткового аркуша. У рядку «Всього» потрібно підвести підсумки по графам 7-12 шляхом вирахування з показників по рядку «Разом» значень, які підлягають анулюванню.

Правила заповнення книги продажів

Нова форма і порядок заповнення книги продажів наведені в розділах I та II додатка № 5 до постанови № 1137. Загальний порядок її заповнення залишився колишнім. Рахунки-фактури та інші документи в ній реєструються в міру їх складання, причому незалежно від дати отримання покупцями.

У табличній частині книги продажів як і раніше дев'ять основних граф, в які внесли три додаткові графи, а саме:

  • графу 1а «Номер і дата виправлення рахунку-фактури продавця»;
  • графу 1б «Номер і дата коректування рахунки-фактури продавця»;
  • графу 1в «Номер і дата виправлення коректування рахунки-фактури продавця».

Відповідність показників граф книги продажів показниками граф і рядків рахунки-фактури представлено в табл. 2 нижче. При реєстрації рахунку-фактури, виставленого на отриману передоплату, графи 5а, 6а, 7, 8а-9 не заповнюються. Інші графи також не заповнюються в разі відсутності даних для відображення в них. Показники в графах 4-9 книги продажів вказуються з позитивним значенням, за винятком випадків анулювання запису в книзі продажів 3.

Таблиця 2. Відповідність показників книги продажів і рахунки-фактури, включаючи коригувальний

Графа книги продажів

Рядки та графи реєстрованого

рахунки-фактури

коректування рахунки-фактури

Графа 1 «Дата і номер рахунку-фактури продавця»

рядок 1

рядок 1б

Графа 1а «Номер і дата виправлення рахунку-фактури продавця» *

рядок 1а

рядок 1б

Графа 1б «Номер і дата коректування рахунки-фактури продавця»

-

рядок 1

Графа 1в «Номер і дата виправлення коректування рахунки-фактури продавця»

-

рядок 1а

Графа 4 «Вартість продажу, включаючи ПДВ, - всього»

графа 9

- при зменшенні вартості відвантаження - графа 9 рядка «Всього зменшення (сума рядків Г)»;
- при збільшенні вартості відвантаження - графа 9 рядка «Всього збільшення (сума рядків В)»

Графи 5а, 6а, 7, 8а «Вартість продажу без ПДВ» (які оподатковуються за ставками 18, 10, 0 і 20% відповідно)

графа 5

- при зменшенні вартості відвантаження - графа 5 рядка «Всього зменшення (сума рядків Г)»;
- при збільшенні вартості відвантаження - графа 5 рядка «Всього збільшення (сума рядків В)»

Графи 5б, 6б, 8б «Сума ПДВ»

графа 8

- при зменшенні вартості відвантаження - графа 8 рядка «Всього зменшення (сума рядків Г)»;
- при збільшенні вартості відвантаження - графа 8 рядка «Всього збільшення (сума рядків В)»

Графа 9 «Вартість продажу, звільняються від податку»

Графа 9 (тільки по неоподатковуваних операціях)

При збільшенні вартості відвантаження - графа 9 рядка «Всього збільшення (сума рядків В)»

* Якщо виправлення не вносилися, то графа не заповнюється.

При відновленні ПДВ у випадках, зазначених у пункті 6 статті 171 НК РФ, в книзі продажів реєструється бухгалтерська довідка-розрахунок суми податку, що підлягає відновленню в поточному календарному році. Цей запис необхідно зробити в останньому місяці поточного календарного року.

Нагадаємо, по-перше, мова йде про прийняте до відрахування ПДВ, який був пред'явлений:

  • підрядниками при будівництві або продавцями при покупці об'єктів нерухомості;
  • при придбанні інших товарів, робіт, послуг для здійснення будівельно-монтажних робіт, включаючи ПДВ, обчислений при виконанні СМР для власного споживання.

Відновлення податку проводиться, якщо дані об'єкти нерухомості в поточному податковому періоді використовуються в неоподатковуваної діяльності. Це правило не застосовується, якщо основні засоби повністю замортизовані або з моменту їх введення в експлуатацію у платника податків пройшло не менше 15 років.

По-друге, відновлення ПДВ, прийнятого до відрахування по СМР і по товарах, роботах, послугах, придбаним для СМР, проводиться в разі, якщо реконструйований або модернізований об'єкт використовується в поточному податковому періоді в неоподатковуваних операціях. При цьому податок відновлюється незалежно від того, минув чи з моменту його введення в експлуатацію 15 років.

При реалізації майна боржника-банкрута ПДВ сплачують покупці як податкові агенти (п. 4.1 ст. 161 НК РФ). Вони повинні зареєструвати в книзі продажів платіжно-розрахунковий документ про перерахування податку.

Додатковий лист книги продажів

Додатковий лист є невід'ємною частиною книги продажів. Його форма і порядок заповнення наведені в розділах III і IV додатка № 5. Додатковий лист книги продажів використовується, якщо потрібно внести зміни в книгу продажів після закінчення податкового періоду. Реєстрація виправленого рахунки-фактури, включаючи коригувальний, проводиться в додатковому аркуші за період, в якому був зареєстрований первісний рахунок-фактура.

У рядок «Разом» додаткового аркуша платник податків переносить підсумкові дані за графами 4-9 з книги продажів за відповідний податковий період, в якому був зареєстрований вихідний рахунок-фактура. При наступних виправлення в книзі продажів за один і той же податковий період в зазначений рядок будуть переноситися підсумкові дані за графами 4-9 з попереднього додаткового аркуша книги продажів.

У наступному рядку слід відобразити з від'ємним значенням показники рахунки-фактури, в тому числі коректування, до внесення в нього виправлень, які підлягають анулюванню. А потім в наступному рядку платник податків з позитивним значенням реєструє показники виправленого рахунки-фактури або коректування рахунки-фактури.

У рядку «Всього» платник податків підводить підсумки по графам 4-9. А саме: з рядка «Разом» віднімаються показники, що підлягають анулюванню, а потім додаються показники вже виправлених рахунків-фактур.

Журнал обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур

Платники податків і раніше вели журнал отриманих і виставлених рахунків-фактур, але його форма не була затверджена законодавством. Тому організації заповнювали його у вільній формі, як правило, із зазначенням найменування продавця, покупця, загальної вартості покупки або продажу, а також дати реєстрації рахунку-фактури.

Тепер форма такого документа затверджена постановою № 1137 та приведена в додатку № 3 (далі - додаток № 3). Журнал обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур (далі - журнал обліку) складають за кожен податковий період на паперовому носії або в електронному вигляді.

Журнал обліку складається з двох частин: «Виставлені рахунки-фактури» та «Отримані рахунки-фактури». На першій сторінці журналу обліку вказується повне або скорочене найменування платника податків або ПІБ індивідуального підприємця, ІПН і КПП організації, а також податковий період, за який складено журнал обліку.

Як заповнити частину 1 журналу обліку «Виставлені рахунки-фактури»

При електронний документообіг в цій частині журналу обліку не підлягають реєстрації рахунку-фактури, в тому числі коректувальні, спрямовані покупцям, щодо яких продавець не отримав повідомлення про набуття ними зазначених рахунків-фактур. При цьому продавець повинен мати підтвердження організації, що забезпечує обмін по телекомунікаційних каналах зв'язку із зазначенням дати і часу надходження файлу оператору від продавця (п. 6 розд. II додатка № 3).

У графі 1 проставляється порядковий номер запису рахунку-фактури, в тому числі коректування, виставленого:

  • продавцем, в тому чіслі по неоподатковуваних операціях (ст. 149 НК РФ) и при звільненні від обов'язків платника податків;
  • продавцем при отріманні Фінансової допомоги, в тому чіслі відсотків за товарним кредитом, страхової виплати при невіконанні договірніх зобов'язань и т. д.;
  • продавцем при отріманні оплати, часткової оплати;
  • покупцем продавцеві при поверненні прийнятя на облік товарів;
  • комітентом або принципалом комісіонеру або агенту, Який реалізує від свого імені товари, роботи, послуги або майнові права;
  • комісіонером, Які реалізують від свого імені покупцеві товари, роботи, послуги або майнові права комітента;
  • комісіонером комітенту при прідбанні Їм від свого імені товарів, робіт, послуг або майновий прав для последнего;
  • податковим агентом при реализации майна боржника-банкрута, а такоже податковим агентом - комісіонером при реализации в РФ за участю в розрахунках товарів, робіт, послуг и майновий прав, что належати іноземним особам - комітентам (подп. 4 й 5 ст. 161 НК РФ) ;
  • платником податків у разі, коли рахунок-фактура виставлення не підлягає, - при придбанні товарів, робіт, послуг у іноземних контрагентів, а також при оренді або придбанні федерального, муніципального та майна суб'єктів РФ;
  • платником податків, які здійснюють будівельно-монтажні роботи або передачу товарів, робіт, послуг для власних потреб організації.

У графі 2 указується дата виставлення рахунку-фактури. Якщо він виставляється в електронному вигляді, в цій графі відображається дата надходження файлу оператору електронного документообігу від продавця на підставі підтвердження оператора. При цьому у продавця має бути в наявності повідомлення покупця про отримання ним рахунки-фактури, підписаного ЕЦП. При повторному напрямку одного і того ж рахунку-фактури в журналі обліку вказується дата того відправлення, за яким отримано повідомлення покупця про отримання. Однак дана графа не заповнюється при реєстрації рахунку-фактури, що не підлягає виставлення.

У графі 3 відображається код способу виставляння рахунку-фактури: 1 - на паперовому носії, 2 - в електронному вигляді.

У графі 4 треба вказати код виду операції. Проектом наказу ФНС Росії, який стверджує перелік кодів, передбачається введення таких кодів операцій (на момент підписання номера до друку цей наказ знаходився на реєстрації в Мін'юсті Росії):

  • 01 - відвантаження або придбання товарів, робіт, послуг (у тому числі посередницьких), майнових прав;
  • 02 - отримана і передана оплата, часткова оплата в рахунок майбутніх поставок товару, виконання робіт, надання послуг (включаючи посередницькі послуги), передачі майнових прав;
  • 03 - повернення товарів або отримання повернутих товарів;
  • 04 - відвантаження або придбання товарів, робіт, послуг (за винятком посередницьких послуг), майнових прав на основі договору комісії;
  • 05 - оплата, часткова оплата в рахунок майбутніх поставок товару, виконання робіт, надання послуг (за винятком посередницьких послуг), передачі майнових прав на основі договору комісії;
  • 06 - операції, що здійснюються податковими агентами відповідно до статті 161 НК РФ. У тому числі придбання робіт або послуг у іноземних контрагентів, оренда або реалізація федерального майна, майна суб'єктів РФ або муніципального майна, а також реалізація майна банкрута;
  • 07 - передача товарів, робіт, послуг для власних потреб організації;
  • 08 - виконання СМР для власного споживання;
  • 09 - отримання сум, зазначених у статті 162 НК РФ. У тому числі отримання фінансової допомоги на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів, отримання відсотків за товарним кредитом, страхових виплат за невиконання договірних зобов'язань;
  • 10 - відвантаження або отримання товарів, робіт, послуг або майнових прав на безоплатній основі;
  • 11 - відвантаження або придбання товарів, майнових прав, що підлягають обліку за вартістю з урахуванням сплаченого податку. Придбання сільськогосподарської продукції та автомобілів у фізосіб або їх подальша відвантаження (подп. 3, 4 і 5.1 ст. 154 НК РФ). До зазначеним кодом також відносяться поступка і придбання грошової вимоги, передача майна або майнових прав на житлові приміщення, будинки, гаражі і т. Д. (П. 1-4 ст. 155 НК РФ);
  • 12 - оплата, часткова оплата в рахунок майбутніх поставок товару або передачі майнових прав, перерахованих в коді 11;
  • 13 - проведення підрядними організаціями капітального будівництва та модернізації об'єктів нерухомості.

Відзначимо: до видання наказу аналогічні коди рекомендувала використовувати ФНС Росії в листі від 03.02.12 № ОД-4-3 / 1657 @, узгодженому з Мінфіном Росії.

Якщо в рахунку-фактурі, в тому числі Коригувальний, буде відображено одночасно кілька операцій, то в журналі обліку потрібно вказати кілька відповідних кодів через розділовий знак. Відповідність показників граф журналу обліку і рахунки-фактури наведено в табл. 3 нижчих.

Таблиця 3. Відповідність показників частини 1 журналу обліку і рахунки-фактури, включаючи коригувальний

Графи частини 1 журналу обліку

Рядки та графи реєстрованого

рахунки-фактури

коректування рахунки-фактури

Графи 5 «Номер рахунку-фактури» та 6 «Дата складання рахунку-фактури»

рядок 1

рядок 1б

Графи 7 «Номер коригувального рахунку-фактури» та 8 «Дата складання коректування рахунки-фактури»

-

рядок 1

Графи 9 «Номер виправлення» і 10 «Дата виправлення» *

рядок 1а

рядок 1а

Графа 12 «ІПН / КПП покупця»

рядок 6б

рядок 3б

Графа 13 "Найменування і код валюти»

рядок 7

рядок 4

Графа 14 «Вартість товарів (робіт, послуг), майнових прав за рахунком-фактурою - все»

графа 9

-

Графа 15 «В тому числі сума ПДВ по рахунку-фактурі»

графа 8

-

Графа 16 «Різниця вартості з урахуванням ПДВ по Коригувальний рахунку-фактурі, що відображає зменшення»

-

Графа 9 рядка «Всього зменшення (сума рядків Г)»

Графа 17 «Різниця вартості з урахуванням ПДВ по Коригувальний рахунку-фактурі, що відображає збільшення»

-

Графа 9 рядка «Всього збільшення (сума рядків В)»

Графа 18 «Різниця ПДВ по Коригувальний рахунку-фактурі, що відображає зменшення»

-

Графа 8 рядка «Всього зменшення (сума рядків Г)»

Графа 19 «Різниця ПДВ по Коригувальний рахунку-фактурі, що відображає збільшення»

Графа 8 рядка «Всього збільшення (сума рядків В)»

* При відсутності даних, відображених в рядку 1а рахунки-фактури, включаючи коригувальний, ці графи не заповнюються

У частині 1 журналу обліку також вказується:

  • в графах 5 і 6 - відповідно номер та дата рахунку-фактури;
  • графах 7 і 8 - номер і дата коректування рахунки-фактури;
  • графах 9 і 10 - номер і дата виправлення;
  • графах 11 і 12 - найменування та ІПН / КПП покупця;
  • графі 13 - найменування і код валюти;
  • графах 14 і 15 - вартість товарів, робіт, послуг, майнових прав за рахунком-фактурою за все і сума ПДВ по рахунку-фактурі;
  • графах 16 і 17 - різниця вартості реалізації з урахуванням ПДВ по Коригувальний рахунку-фактурі, що відображає зменшення або збільшення вартості;
  • графах 18 і 19 - різниця ПДВ по Коригувальний рахунку-фактурі, що відображає відповідне зменшення і збільшення.

При виставленні рахунків-фактур, в тому числі коригуючих і виправлених, на товари, роботи, послуги та майнові права, які підлягають оподаткуванню ПДВ за операціями, зазначеним у статтях 149, 145, 145.1 НК РФ, в графи 15, 18 або 19 частини 1 журналу обліку відповідно вноситься запис «без ПДВ».

Якщо рахунок-фактура, в тому числі коригувальний рахунок фактура, складений одночасно щодо операцій, які оподатковуються за податковим ставкам 10 і 18%, і неоподатковуваних операцій, то в графах 15, 18 або 19 відповідно вказується загальна підсумкова сума податку за цим рахунком-фактурою .

Як заповнити частину 2 журналу обліку «Отримані рахунки-фактури»

У частині 2 журналу обліку реєструються рахунки-фактури, в тому числі коректувальні, в хронологічному порядку за датою отримання. Не підлягають реєстрації рахунку-фактури, які складені (п. 9 розд. II додатка № 3):

  • продавцем при отриманні передоплати, в тому числі часткової;
  • продавцем при отриманні сум, зазначених у статті 162 НК РФ;
  • податковим агентом при утриманні податку з доходу іноземного контрагента, а також при оренді і реалізації держмайна (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ);
  • платником податків, для власних потреб здійснює СМР, а також передачу товарів, робіт, послуг, витрати по яких не враховуються у витратах при розрахунку податку на прибуток (подп. 2 і 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • продавцем при зменшенні вартості раніше виробленої відвантаження в частині коригуючих рахунків-фактур, включаючи виправлені.

Частина 2 журналу обліку має ті ж показники, що і частина 1, за винятком того, що в графі 2 указується дата отримання рахунку-фактури замість дати виставлення. При отриманні рахунку-фактури в електронному вигляді, підписаної ЕЦП, в дану графу вноситься дата направлення покупцеві файлу продавця, зазначена в підтвердженні оператора електронного документообігу, при наявності сповіщення покупця про отримання рахунку-фактури.

Якщо в отриманому рахунку-фактурі, в тому числі Коригувальний, відображені тільки операції, що не обкладаються ПДВ, то в графи 15, 18 або 19 частини 2 журналу обліку відповідно вноситься запис «без ПДВ».

Якщо компанія за податковий період не отримувала рахунки-фактури, в тому числі коректувальні, в частині 2 журналу заповнюються тільки рядки, а графи - ні.

2: Про порядок анулювання помилкових і реєстрації виправлених рахунків-фактур покупцем в книзі покупок читайте в РНК, 2012, № 4, с. 14.

3: Про порядок анулювання помилкових і реєстрації виправлених рахунків-фактур у книзі продажів читайте в РНК, 2012, № 4, с. 14.

Новости

Арт-терапия в педагогике
Ещё в 1927 году германский психиатр А. Кронфельдом смог обосновать необходимость тесноватого взаимодействия психотерапии и педагогики. Свои идеи он выложил в научной статье “Психогогика, или  Психотерапевтическое

Автозапчасти mercedes-benz
С каждым годом растет количество игроков на автомобильном рынке. Японцы, корейцы, китайцы уже становятся законодателями мод на наших дорогах. Но многим автомобилистам по прежнему дороги мерседесы и форды,

Поставки насосного оборудования
Москва, 20 сентября. /ТАСС/. АО "ОКБМ Африкантов" (заходит в машиностроительный дивизион Росатома - "Атомэнергомаш") прошло аудиторскую проверку на готовность к поставке оборудования для нужд "Газпрома",

Купить iPhone 5s
21 марта 2016 года Apple представила усовершенствованную версию пользующегося популярностью телефона купить iPhone 5s — iPhone SE. «В 2-ух словах» разницу меж ними обычно обрисовывают так: снаружи новинка

Массовка для сьемок киев
Приглашаем поучаствовать в увлекательном проекте парней и дам от 16 до 55 лет готовых провести на съемочной площадке оба денька! Оплата настоящая потому что массовка первого плана(вероятны высказывания)Заявки

50 дней хостинга в подарок
Замечательный хостинг, подходит для тех, у кого несколько сайтов, например у нас 5 сайтов и стоимость всего 299 р/месяц. Для тех, у кого один сайт, вообще цена 99 р/месяц. Мне кажется, дешевле уже просто

Купить осаго
Реальным даю согласие ООО «Сравни.ру», место нахождения: 109544, г. Москва, бульвар Энтузиастов, дом 2, 26 этаж, на обработку моих индивидуальных

Создание сайтов
Свой веб-сайт сегодня не роскошь, а средство продвижения продуктов и услуг! Юзеры веба временами заходят на разные веб-сайты, читают, изучают и рассматривают их. Так почему бы эти веб-сайты не будут вашими.

Лодочные моторы в Тольятти
Новый лодочный мотор нуждается в правильной обкатке. Это условие касается и мотора марки “Ветерок” казанского завода и титулованого “Меркурия”, американо-японского производства. От того как лодочный мотор

Заказать Блиц-проект интерьеров любой степени сложности в любом регионе
Настал тот самый страшны момент - необходимость делать ремонт. Жена настаивает категорически. С чего ремонт начинается? С выбора "чего хочу". Как я задолбался кататься по магазинам: Леруа, Очаг, Куприян,