Рахунок-фактура зразок 2016 скачати безкоштовно

1. Хто зобов'язаний виписувати рахунок-фактуру
2. Зразок рахунку-фактури в 2016 році
3. Вам точно знадобляться ці поради по рахунках-фактурах
4. Оформлення рахунку-фактури і відрахування по ПДВ
5. Нумерація рахунків-фактур
6. Дата рахунки-фактури
7. Відомості про продавця і покупця
8. Реквізити вантажовідправника і вантажоодержувача
9. Реквізити платіжно-розрахункового документа
10. Таблична частина рахунку-фактури
11. Підписи відповідальних осіб
12. Спосіб заповнення рахунків-фактур

Ми підготували важливий документ - рахунок-фактура (зразок) 2016. Завантажити безкоштовно бланк ви можете нижче. Для платників ПДВ рахунок-фактура є одним з основних документів, які необхідні при обчисленні податку.

Якщо продавець неправильно заповнить рахунок-фактуру, у покупця виникнуть проблеми із застосуванням вирахування з ПДВ. Подивіться, як правильно заповнюється рахунок-фактура (зразок 2016). Завантажити безкоштовно актуальний бланк можна нижче. На що слід звернути увагу при заповненні рахунків-фактур за відвантаженими товарами (виконаними роботами, наданими послугами), розповідається в статті.

У цій статті ви знайдете:

- що таке рахунок фактура і для чого вона потрібна

- рахунок-фактура на аванс коли випісиваетс

- зразок рахунку-фактури 2016 і скачати безкоштовно

Рахунок-фактура зразок 2016 скачати безкоштовно >>>

Постачальник, нараховуючи ПДВ при реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг), виставляє покупцеві рахунок-фактуру і реєструє його в книзі продажів. Покупець відображає реквізити отриманого рахунку-фактури в книзі покупок. На підставі цих документів він робить відповідні записи в податковій декларації і виробляє відрахування «вхідного» ПДВ. Правда, реєструвати рахунок-фактуру в книзі покупок і пред'являти податок до відрахування можна, тільки якщо виконані умови, встановлені статтею 169 НК РФ. Одне з них - рахунок-фактура повинен бути оформлений належним чином.

В даний час застосовується форма рахунку-фактури, наведена в постанові Уряду РФ від 26.12.11 № 1137. Якщо постачальник виставить рахунок-фактуру старого зразка, покупець не зможе застосувати податкові відрахування.

Хто зобов'язаний виписувати рахунок-фактуру

Рахунок-фактуру оформляють всі платники ПДВ, якщо операція, яку вони здійснюють, визнається об'єктом оподаткування. . До таких не належать продавці, які застосовують спеціальні податкові режими (ССО, ЕНВД, ЕСХН). Вони не пред'являють податок покупцеві і відповідно не виписують рахунок-фактуру. Інша справа, коли «спецрежімнікі» виступає в ролі імпортера або податкового агента по ПДВ. Тоді в першому випадку виникає обов'язок сплатити податок на митниці (або в податкових органах - при імпорті товарів з Білорусії), у другому - утримати у продавця податок і перерахувати його до бюджету 1. Але і в цих ситуаціях «спецрежімнікі» не виставляє рахунок-фактуру .

А ви знаєте, як організувати роботу, щоб спірні моменти не привели до податкових наслідків? Дуже просто. Всі секрети успішної роботи знаходяться в журналі «Російський податковий кур'єр». До кінця вигідною акції залишилося всього кілька днів!

Що станеться, якщо особа, яка застосовує спецрежим, порушить вимоги Кодексу і випише покупцеві рахунок-фактуру з виділеною сумою ПДВ? Як випливає з пункту 5 статті 173 НК РФ, така особа повинна перерахувати до бюджету суму податку, зазначену в рахунку-фактурі. Тим часом права на відрахування «вхідного» податку у порушника не з'явиться, оскільки подібний привілей передбачена виключно для платників ПДВ.

Одні платники податків звільняються від сплати ПДВ на підставі статті 145 НК РФ, інші роблять операції, що не обкладаються цим податком відповідно до статті 149 Кодексу. І в тому і в іншому випадку платники податків зобов'язані виписувати рахунки-фактури, як того вимагає пункт 3 статті 169 НК РФ. На рахунках-фактурах слід робити напис «Без ПДВ».

Чим продиктована необхідність виставляти подібні рахунки-фактури? Справа в тому, що особи, які виконують операції, що не обкладаються податком (ст. 149), або звільнені від сплати податку (ст. 145), є платниками податків. Значить, на них поширюються загальновстановлені правила виставлення рахунків-фактур. А напис «Без ПДВ» - це характерна ознака операції, що не підпадає під оподаткування.

Буває, що позначку «Без ПДВ» на рахунку-фактурі проставляють платники податків, які здійснюють операції, що оподатковуються на підставі пункту 1 статті 164 НК РФ за ставкою 0%. Це не вірно. Нульова ставка зовсім не означає, що товари (роботи, послуги) не обкладаються ПДВ. Просто її величина по податковому законодавству дорівнює нулю. Оподаткування за нульовою ставкою дає платнику податку право застосувати податкові відрахування. А за операціями, звільненими від оподаткування за статтею 149 НК РФ, податкове вирахування застосувати не можна. «Вхідний» ПДВ за такими операціями включається в вартість придбаних товарів (робіт, послуг). Аналогічним чином поступають з «вхідним» ПДВ платники податків, звільнені від сплати податку за статтею 145 НК РФ.

Зразок рахунку-фактури в 2016 році

Щоб вам було простіше розібратися в усіх тонкощах рахунків-фактур, ми підготували зразок рахунку-фактури 2016. Завантажити безкоштовно зразок можна по цьому посиланню.

Вам точно знадобляться ці поради по рахунках-фактурах

Рахунок-фактура: завантажити бланк в Excel 2016

Правила розрахунку ПДВ в рахунку-фактурі

Відрахування ПДВ по опоздавшим рахунків-фактур

Рахунок-фактура на аванс отриманий в 2016 році

Рахунок-фактура в 2016 році: зразок

Оформлення рахунку-фактури і відрахування по ПДВ

У пунктах 5 і 6 статті 169 Кодексу перераховані реквізити, які повинні бути вказані в рахунку-фактурі. Якщо продавець не заповнить будь-якої з обов'язкових реквізитів або допустить в них помилку, покупець на підставі такого рахунку-фактури не зможе застосувати податкові відрахування або відшкодувати податок (п. 2 ст. 169 НК РФ). У подібній ситуації перш за все слід звернутися до постачальника, щоб той вніс виправлення в дефектні рахунки-фактури.

Треба зауважити, що в Податковому кодексі наведено перелік обов'язкових реквізитів, але нічого не сказано про те, як їх заповнювати. Звідси безліч проблем і протиріч, що виникають між платниками податків і податковими органами, і як наслідок - розбіжності між продавцями і покупцями. Щоб не заплутатися при складанні рахунки-фактури в 2016 році, скачайте безкоштовно зразок.

Поговоримо про те, на що слід звернути особливу увагу при заповненні рахунків-фактур.

Нумерація рахунків-фактур

У рядку 1 рахунки-фактури вказується його порядковий номер. Він проставляється постачальником. Нумерація повинна бути зростаючої і наскрізний (тобто без пропусків). Вимог до структури номера нормативними документами не встановлено.

Багато платників податків застосовують прості порядкові номери - 1, 2, 3 і т. Д. Чи не заборонено користуватися і складними - з різними цифровими комбінаціями, розділовими знаками і літерними позначеннями, наприклад: 1А-14, СФ-0511/2. Нумерація може бути складною, але не хаотичною.

Особливий випадок - організації з відокремленими підрозділами. У таких платників податків нумеруються в порядку зростання по організації в цілому. Дозволяється або резервувати номери для рахунків-фактур, що виставляються відокремленими підрозділами, або використовувати складові номера з індексом конкретного підрозділу. Обраний спосіб нумерації необхідно закріпити в обліковій політиці з оподаткування.

Детальніше про порядок нумерації рахунків-фактур тут.

Дата рахунки-фактури

Поруч з номером рахунку-фактури вказується дата його виписки. Згідно з пунктом 3 статті 168 НК РФ рахунок-фактура при реалізації товарів (робіт, послуг) виставляється не пізніше 5 днів з моменту відвантаження. Причому відлік потрібно починати з дати відвантаження, а не з наступного дня. Виставити рахунок-фактуру в термін платник податків зобов'язаний незалежно від того, яку облікову політику він вибрав - «по відвантаженню» або «по оплаті» (див. Лист Мінфіну Росії від 26.07.2004 № 03-04-08 / 45).

Правило про п'ятиденному терміні не застосовується, якщо відвантаження відбулося в останні чотири дні місяця. У такій ситуації рахунок-фактура виписується в поточному місяці і реєструється в книзі продажів на відповідну дату. Платника податків, який випише рахунок-фактуру пізніше і на цій підставі не відобразить нарахування ПДВ у податковій декларації, при податковій перевірці чекають донарахування податку, штраф за несвоєчасну сплату ПДВ та пені.

За порушення п'ятиденного терміну ніяких санкцій для постачальників в податковому законодавстві не передбачено. Але тим, хто виписує рахунки-фактури із запізненням, необхідно пам'ятати: ПДВ до сплати в бюджет в будь-якому випадку нараховується на момент відвантаження (при обліковій політиці «по відвантаженню») або на дату надходження оплати від покупця (при обліковій політиці «по оплаті» ). Податкові наслідки виникають тільки у покупця: в місяці відвантаження він не зможе застосувати податкові відрахування, навіть перерахувавши оплату постачальнику завчасно.

Відомості про продавця і покупця

До обов'язкових реквізитів рахунку-фактури відносяться найменування продавця та покупця, їх адреси, а також ІПН та КПП. Вони наводяться в «шапці» рахунки-фактури.

Найменування організацій (рядки 2 і 6) вписуються в відповідно до установчих документів, причому організаційно-правова форма може бути вказана або повністю, або абревіатурою. Якщо продавцем або покупцем є індивідуальний підприємець, в рахунку-фактурі відображаються його прізвище, ім'я та по батькові згідно з паспортними даними, а також ставиться позначка «ПБОЮЛ».

Згідно з постановою № 914 в рядках 2а і 6а рахунки-фактури наводиться так званий юридична адреса продавця і покупця. Це адреса, записаний в установчих документах і зафіксований при державній реєстрації. Для організацій він визначається за місцем знаходження постійно діючого виконавчого органу, зазначеного засновниками в заяві про державну реєстрацію, або іншого органу або особи, яка має право діяти від імені юридичної особи без довіреності. Що стосується індивідуальних підприємців, то в рахунку-фактурі вказується їх місце проживання, так як саме за цією адресою здійснюється їх державна реєстрація (див. Пункти 2 і 3 статті 8 Федерального закону від 08.08.2001 № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців »).

У рядках 2б і 6б рахунки-фактури відображаються ІПН і КПП продавця і покупця. Зауважимо, що в статті 169 Податкового кодексу в переліку обов'язкових реквізитів згаданий тільки ІПН. Однак для організації КПП є таким же обов'язковим реквізитом, як і ІПН. Як випливає з наказу МНС Росії від 03.03.2004 № БГ-3-09 / 178, КПП присвоюється «на додаток до ідентифікаційного номеру платника податків (ІПН) в зв'язку з постановкою на облік в різних податкових органах з підстав, передбачених Податковим кодексом». Таким чином, поряд з ідентифікаційним номером КПП підтверджує місце постановки на облік платника податків. Це особливо актуально при розгалуженій територіальній структурі компанії (докладніше про це буде сказано нижче). Крім того, вимога вказувати в рахунку-фактурі КПП міститься в постанові Уряду РФ від 16.02.2004 № 84. Тому податкові органи вважають цей реквізит обов'язковим. Аналогічну позицію висловив і Мінфін Росії (див. Лист від 29.07.2004 № 03-04-14 / 24). За рахунку-фактурі, в якому не вказано КПП, відрахування по ПДВ визнається неправомірним.

Реквізити вантажовідправника і вантажоодержувача

У рядках 3 і 4 рахунки-фактури відображаються найменування та адреса відправника вантажу і вантажоодержувача. Ці рядки заповнюються лише в рахунках-фактурах, оформлюваних при відвантаженні товарів. При виконанні робіт або наданні послуг в зазначених рядках ставляться прочерки. Це і зрозуміло: при здійсненні таких операцій немає ні вантажовідправників, ні вантажоодержувачів. Але іноді постачальники при виконанні робіт (наданні послуг) все ж вписують в ці рядки дані про себе і покупця. Порушенням це не вважається, але при перевірці платнику податків вкажуть на те, що в цих рядках логічніше було б поставити прочерки. Право на відрахування «вхідного» ПДВ за такими рахунками-фактурами у покупця залишається.

Якщо продавець і вантажовідправник - одне і те ж обличчя, в рядку 3 можна не повторювати його найменування та адресу, які вже вписані по рядках 2 і 2а, а обмежитися зазначенням «Він же». Але якщо покупець є вантажоодержувачем, робити таку ж позначку в рахунку-фактурі не можна. На це вказано в листі МНС Росії від 13.05.2004 № 03-1-08 / 1 191/15 @. Справа в тому, що рядок 4, призначена для відображення даних про вантажоодержувача, розташована перед рядками 6 і 6а, в яких наводяться найменування та адреса покупця. Тому слова «Він же» в рядку 4 рахунки-фактури недоречні. У разі податкової перевірки платнику податків доведеться доводити, що «Він же» - це не продавець, дані про який наведено вище, а покупець, найменування та адреса якого вказані внизу.

Отже, якщо в рахунку-фактурі найменування продавця (покупця) збігається з найменуванням відправника (одержувача), але адреси різні, значить, у організації є відокремлений підрозділ. Податкові органи мають право перевірити, встав платник податків на податковий облік за місцем знаходження даного відокремленого підрозділу.

При заповненні рахунків-фактур бухгалтер організації з відокремленими підрозділами повинен звернути увагу на наступні нюанси. Платниками податків відповідно до статті 143 Кодексу можуть бути тільки організації. Їх структурні підрозділи платниками ПДВ не є. Якщо відвантаження здійснює відокремлений підрозділ, в рядках 2 і 2а рахунки-фактури зазначаються найменування та юридична адреса організації, а в рядку 3 - найменування і поштову адресу такого підрозділу. У рядок 2б вписуються ІПН головного офісу організації і КПП за місцем постановки на облік відокремленого підрозділу. Такі роз'яснення дані в листі Мінфіну Росії від 09.08.2004 № 03-04-11 / 127.

Дуже уважними при заповненні рядка 3 рахунки-фактури повинні бути ті продавці, які постачають товари транзитом зі складу свого постачальника безпосередньо на склад покупця. При таких операціях до платника податків-продавця товари не потрапляють. При заповненні рахунки-фактури платник податків в рядках 2, 2а та 2б вказує свої реквізити (найменування, юридична адреса, ІПН і КПП), а в рядку 3 - найменування і поштову адресу свого постачальника.

Дані про вантажоодержувача і покупця, зазначені в рахунку-фактурі, також можуть відрізнятися. Це буває, коли товар доставляється не за адресою покупця, а на склад третьої особи. У такій ситуації продавець видає рахунок-фактуру покупцеві і відображає його реквізити в рядках 6, 6а і 6б, а в рядок 4 вписує дані третьої особи - безпосереднього одержувача вантажу.

Реквізити платіжно-розрахункового документа

У рядку 5 рахунку-фактури наводяться номер і дата платіжно-розрахункового документа. Поле заповнюється, коли виписується рахунок-фактура на аванс. Це платіжні доручення, чеки, акредитиви, касові чеки, бланки суворої звітності - словом, платіжні документи, за якими покупець оплатив відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги). Буде вважатися помилкою, якщо продавець у рядку 5 рахунку-фактури вкаже номера і дати інших документів (рахунків, договорів), які не належать до платіжних. Прийняти до відрахування «вхідний» ПДВ по такому рахунку-фактурі покупець не зможе.

Рахунок-фактура на аванс: коли виписується

Слід зазначити, що рядок 5 рахунки-фактури заповнюється, якщо на розрахунковий рахунок (до каси) постачальника до моменту відвантаження надійшла передоплата від покупця і відомі реквізити платіжно-розрахункового документа. Про це йдеться в листі МНС Росії від 13.05.2004 № 03-1-08 / 1191/15 @. Якщо оплата не надійшла до моменту відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), в рядку 5 ставиться прочерк.

Нерідко оплата і відвантаження відбуваються в один і той же день. Чи потрібно в цьому випадку вказувати реквізити платіжного документа в рядку 5 рахунку-фактури? У подібній ситуації важко визначити, чи є дана надходження грошових коштів передоплатою. Адже в документах не вказано точний час відвантаження і надходження грошей.

При безготівкових розрахунках платіж, що надійшов в день відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), не вважається передоплатою. Продавець до моменту відвантаження не знає про те, надійшли на його розрахунковий рахунок гроші від покупця чи ні. Відповідну інформацію з банку він отримає тільки на наступний день. Тому під час вступу грошей на розрахунковий рахунок в день відвантаження продавець має право в рядку 5 поставити прочерк.

Продавець не зможе послатися на те, що не знав про надходження грошей, якщо покупець оплачує товари (роботи, послуги) готівкою. В цьому випадку в рядку 5 зазначаються номер і дата касового чека або бланка суворої звітності (див. Лист МНС Росії від 10.10.2003 № 03-1-08 / 2963/11-АЛ268).

При безготівкових розрахунках дати перерахування грошей покупцем і зарахування їх на рахунок продавця часто не збігаються. Це видно по банківським позначок на платіжному дорученні. Оскільки рахунок-фактуру заповнює продавець, він в рядку 5 вказує дату, коли на його розрахунковий рахунок надійшла оплата від покупця.

Аналогічнім чином вірішується питання з різнімі номерами на платіжному дорученні. Зміна номера Шляхом Додавання до него Додатковий цифр іноді відбувається при передачі платіжкі за банківськімі каналами зв'язку. Продавець, природно, впісує в рядок 5 тієї номер платіжного доручення, за Яким на его рахунок булу зараховано оплата. У покупця в цьом випадка проблем вінікнуті не винних. А если смороду и з'являться, ВІН без зусіль зможу підтвердіті, что номер платіжкі зміненій банком. Відповідний запит можна зробити через банк або попросити у постачальника копію платіжного доручення зі зміненими реквізитами.

Якщо покупець виплачував аванси під майбутню поставку кілька разів, постачальник в рядку 5 повинен перерахувати реквізити всіх платіжних документів, за якими надходили аванси. Інакше у покупця можуть виникнути проблеми з податковим вирахуванням.

Таблична частина рахунку-фактури

Основна частина рахунку-фактури є таблицею, в якій наводяться дані про відвантажених товарах (роботах, послугах).

У графі 1 таблиці вказується найменування товарів (робіт, послуг). Іноді платники податків дають тут узагальнене найменування, наприклад «Товари» або «Роботи по договоруѕ». Це не правильно. У рахунку-фактурі слід приводити конкретне найменування товарів (робіт, послуг), яке дозволило б їх чітко ідентифікувати. Якщо покупцеві відвантажується кілька видів товарів (виконуються різні роботи або виявляються різні послуги), найменування кожного виду товарів (робіт, послуг) записується в рахунку-фактурі окремим рядком.

Згідно з листом ФНС Росії від 10.12.2004 № 03-1-08 / 2472/16 документування господарських операцій здійснюється тільки російською мовою. Платник податків не має права зробити податкове вирахування на підставі рахунку-фактури, в якому найменування товарів (робіт, послуг) наведено на іноземній мові. Дана вимога не поширюється на випадки, коли товар має оригінальне найменування тільки іноземною мовою (наприклад, марка телевізора).

У графах 2 і 3 записуються одиниця виміру і кількість відвантажених товарів (обсяг виконаних робіт). Звичайно, якщо це представляється можливим. У згаданих графах ставляться прочерки, коли мова йде про надання послуг, що не підлягають поштучному виміру. Якщо розцінка на надану послугу залежить від будь-якого кількісного показника, графи 2 і 3 заповнюються.

У графі 4 рахунки-фактури наводиться ціна (тариф) без урахування ПДВ за одиницю відвантаженої продукції (виконаних робіт). Ця графа заповнюється за умови, що в графах 2 і 3 є показники. Якщо в рахунку-фактурі на послуги не вказано ні одиниці виміру, ні кількості (обсягу) наданих послуг, то відповідно немає і ціни за одиницю. Логічно поставити в графі 4 прочерк. Але не буде помилкою, якщо бухгалтер все-таки вкаже в цій графі ціну за одиницю.

У графу 5 рахунки-фактури вписується вартість (без ПДВ) загальної кількості відвантажених товарів (обсягу виконаних робіт, наданих послуг).

При реалізації підакцизних товарів в графі 6 вказується сума акцизу, яка включена у вартість, наведену в графі 5. У решті випадків у графі 6 ставиться прочерк.

У графі 7 проставляється ставка ПДВ, яка застосовується щодо відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), а в графі 8 - сума податку, обчислена виходячи з вартості відвантаження (графа 5) і податкової ставки (графа 7).

У графі 9 відображається загальна вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) з урахуванням ПДВ. Цей показник розраховується як сума значень граф 5 і 8.

За умовами договору зобов'язання може бути виражено в іноземній валюті. Тоді в рахунку-фактурі також можуть бути приведені відповідні валютні суми (п. 7 ст. 169 НК РФ). Це не обов'язок, а право платника податків. Платники податків, які за угодами в умовних грошових одиницях вказують в рахунках-фактурах НЕ рублеву вартість, а суму в іноземній валюті, зможуть уникнути багатьох проблем 2.

Графи 10 (країна походження товарів) і 11 (номер ВМД) заповнюються, коли рахунок-фактура виписується на товари, країною походження яких не є Росія. Якщо товари російські, в цих графах ставляться прочерки.

Іноді платники податків при реалізації товарів російського походження в графі 10 вказують «Росія». Це зайве, але право на податкові відрахування за таким рахунком-фактурою у покупця залишається.

При реалізації товарів зарубіжного походження точні дані для заповнення граф 10 та 11 відомі тільки тому, хто безпосередньо ввозив ці товари в Росію. Зауважимо, що стаття 169 НК РФ зобов'язує перепродавця зарубіжних товарів скопіювати показники для граф 10 і 11 з відповідних граф рахунки-фактури постачальника. І НЕ более того.

Підписи відповідальних осіб

Рахунок-фактура обов'язково завіряється підписами відповідальних осіб постачальника. В організації це керівник і головний бухгалтер.

Індивідуальний підприємець особисто підписує рахунок-фактуру і вказує реквізити свого свідоцтва про державну реєстрацію. При цьому він не ставить підпис замість головного бухгалтера - рядок залишається порожньою. Адже згідно із законодавством ПБОЮЛ сам відповідає за ведення бухгалтерського обліку. І навіть якщо підприємець укладе з бухгалтером-спеціалістом договір про ведення бухобліку, цей бухгалтер рахунок-фактуру підписувати не зобов'язаний.

У Податковому кодексі немає вказівки на те, що всі підписи повинні супроводжуватися розшифровкою. Але це загальна вимога до оформлення документів. Крім того, про обов'язкову розшифровці підписів йдеться в постанові № 914. Податкові органи не визнають правомірність податкового вирахування за рахунком-фактурою, в якому підписи не розшифровані. Такої ж позиції дотримується і Мінфін Росії (див. Лист від 05.04.2004 № 04-03-1 / 54).

Керівник і бухгалтер організації мають право передати повноваження щодо підписання рахунків-фактур іншим співробітникам організації. Уповноважені особи діють або на підставі наказу директора, або на підставі довіреності, складеної від імені організації.

Про оформлення довіреностей на підписання рахунків-фактур або відповідних наказів часто забувають в організаціях з відокремленими підрозділами. І нерідко рахунок-фактуру підписують керівник і головбух філії, хоча ніяких внутрішніх документів на передачу зазначених повноважень в організації немає. Такий рахунок-фактура може бути визнаний недійсним.

Податок на додану вартість за рахунком-фактурою, підписаним не уповноваженою на те особою, прийняти до відрахування не можна. Щоб перевірити право уповноважених осіб на підписання рахунків-фактур, покупець повинен попросити продавця надати копію документа, що встановлює передачу таких повноважень.

Деякі постачальники видають покупцям рахунки-фактури з факсимільним підписом керівника (головного бухгалтера). Це неприпустимо. Документи з факсимільними підписами визнаються недійсними. Права на відрахування «вхідного» ПДВ за такими рахунками-фактурами у покупця немає (див. Листи ФНС Росії від 17.05.2005 № ММ-6-03 / 404 @ і від 14.02.2005 № 03-1-03 / 210/11) .

Не у всіх організаціях є головний бухгалтер. Його функції може виконувати керівник організації. Іноді укладається договір на надання бухгалтерських послуг з професійною організацією або фахівцем - фізичною особою. Це дозволено пунктом 2 статті 6 Федерального закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ. У рахунку-фактурі підпис замість головного бухгалтера ставить той, на кого покладено обов'язки головного бухгалтера - або керівник організації, або бухгалтер-фахівець, з яким укладено цивільно-правовий договір, або уповноважений представник спеціалізованої фірми, яка веде до організації бухоблік.

Спосіб заповнення рахунків-фактур

Рахунки-фактури можна заповнювати будь-яким способом - вручну, на комп'ютері або на друкарській машинці. Але складати їх в електронному вигляді і підписувати електронно-цифровим підписом не можна. Ні в Податковому кодексі, ні в постанові № 914 не передбачено такої можливості. Крім того, немає і закону про «електронний документ». Тому не можна застосувати податкові відрахування за рахунками-фактурами, складеним в електронному вигляді і завіреним електронно-цифровим підписом (див. Листи ФНС Росії від 17.05.2005 № ММ-6-03 / 404 @ і від 14.02.2005 № 03-1-03 / 210/11).

Іноді рахунки-фактури одночасно заповнюють і на комп'ютері, і вручну. Таке трапляється, наприклад, коли в них вносяться додаткові записи. Чи можна за цими документами прийняти ПДВ до відрахування? Комбіноване заповнення рахунків-фактур саме по собі порушенням не є, про що свідчить лист МНС Росії від 13.05.2004 № 03-1-08 / одна тисяча сто дев'яносто одна / 15 @. Однак щоб рахунки-фактури були визнані відповідними податкового законодавства, всі виправлення повинні бути завірені печаткою організації та підписом керівника. Крім того, виправлення обов'язково датуються. Такими є вимоги пункту 29 постанови № 914. Інакше покупець не зможе довести, що додаткові записи в рахунок-фактуру вніс не він, а продавець.

Ще один нюанс. Як випливає з листа МНС Росії від 13.05.2004 № 03-1-08 / 1 191/15 @, в незаповнених графах і рядках рахунки-фактури ставити прочерки необов'язково. Відсутність прокреслень в порожніх рядках і графах рахунки-фактури не буде стояти на шляху застосування податкового вирахування, якщо у постачальника були всі підстави не заповнювати ці реквізити.

Розглянемо порядок заповнення рахунку-фактури на прикладі.