ІП та ТОВ з ПДВ - як працювати, ставки податку, терміни і звітність

1. Історична довідка про ПДВ
2. Що потрібно знати про ПДВ
3. об'єкти оподаткування
4. Місце реалізації
5. Податкова база
6. Ставки податку ПДВ
7. Використання податкового вирахування
8. Як робляться розрахунки
9. Терміни сплати та подання звітності
10. Звільнення від ПДВ
11. висновок

ПДВ можна визнати одним з найважливіших податків для бюджету країни і найскладнішим для розуміння. Ці труднощі в розумінні самої суті ПДВ викликають складності обчислення податкових сум і контролю за їх сплатою з боку держави. ПДВ досить швидко перетворився з елемента податкової теорії в реальний елемент оподаткування, успішно застосовується на практиці.

Поділитися інформацією про цей ПДВ в одній статті не вийде, надто багато нюансів слід розглянути. Сьогодні ми спробуємо висвітлити основні моменти, що стосуються цього податку, а потім в окремих статтях будемо детально розбирати проблемні питання, що стосуються цієї теми.

Історична довідка про ПДВ

Більшість країн, де зараз є ПДВ, ввели його в 70-80-і роки 20 століття, причому цей процес дійсно був стрімкий. Це єдиний податок за всю історію людства, який так швидко перетворився з теорії в реальність. Зараз в цих країнах третину податкових доходів держбюджету складається саме з надходжень цього податку. У Росії ПДВ став реальністю трохи пізніше - з початку 1992 року.

Чим зумовлене таке широке поширення? Причин кілька, виділимо основні:

• податок є непрямим, тобто платить його за фактом кінцевий споживач, а не виробник;
• широка база оподаткування, так як ПДВ платиться майже з усіх товарів (а також робіт / послуг);
• ПДВ становить основу регулярних надходжень до держбюджету, які збільшуються разом із зростанням цін;
• держава, збираючи ПДВ, таким способом отримує частину доходу з доданої вартості на кожній стадії ланцюжка виробництва і розподілу, причому кінцевий результат досягнуто не залежить від числа ланок цього ланцюга - неважливо, скільки проміжних виробників / продавців задіяно в ланцюжку.

Особливе значення податкових надходжень за рахунок ПДВ для держбюджету важко переоцінити - податок дійсно важливий. Контроль над його обчисленням і сплатою збудований держорганами дуже строго, тому кожному ІП слід чітко знати відповідь на питання: чи треба платити йому ПДВ чи ні?

Що потрібно знати про ПДВ

Багато починаючі підприємці дійсно часто задаються питанням: чи треба їм платити ПДВ? А якщо треба, то як його порахувати, не допустивши помилок? ІП, що використовують загальний режим сплати податків платити ПДВ треба. А ось ті, хто використовує ССО , ЕНВД , патент або ЕСХН - ПДВ не платить, так як спецрежим звільняє від цього податку. Про те, що в цьому звільнення є винятки, ми поговоримо в окремій статті. Сьогодні мова піде про ІП на ОСНО .

Що являє собою ПДВ і як його рахувати? Відповідно до класифікації податків, ПДВ - непрямий податок, тому зрозуміти механізм його справляння державою проблематично. Навіть підприємцю, який просто працює, наприклад, в торгівлі, іноді складно порахувати суму ПДВ, яку він повинен перерахувати до держбюджету. Для великих компаній, діяльність яких надзвичайно різноманітна, питання розрахунку і обліку ПДВ ще складніший.

Серйозна проблема полягає в самому понятті «додана вартість». Що це таке? Це вартість, яку виробник (якщо йдеться про стадії виробництва) або підприємець (якщо мова йде про стадії розподілу) плюсує до вартості сировини / матеріалів або товарів / продуктів, які вони купували для створення нового товару / послуги.

Але не будемо вдаватися в теорію, почнемо по порядку. Щоб порахувати ПДВ вам потрібно знати:

• які господарські операції оподатковуються, а які - ні;
• як порахувати величину податкової бази;
• за якою ставкою вважається податок в кожному з можливих випадків;
• коли потрібно проводити нарахування податку до сплати;
• як обчислити суми відрахувань з податку і як їх використовувати.

Відповісти на всі ці питання може виключно Податковий Кодекс РФ.

об'єкти оподаткування

Об'єкти оподаткування податком перераховані в ст. 146 - подробиці дивіться там. Якщо коротко, то під ПДВ потрапляє:

• реалізація товарів / робіт / послуг на території РФ;
• передача товарів / робіт / послуг для власних потреб;
• будівельно-монтажні роботи, що виконуються для цілей власного споживання;
• ввезення товарів на територію країни.

Важливо також знати, що об'єктом оподаткування ПДВ не визнаються операції, перераховані п.3 ст.39 НК РФ, а також продаж земельних ділянок і їхніх часток. Операції, що не підлягають обкладенню податком, об'єднані в перелік ст. 149.

Місце реалізації

Для розрахунку ПДВ важливо визначити, де здійснена та чи інша операція, так як ПДВ платиться тільки з тих з них, місцем скоєння яких визнається територія РФ.

За якими ознаками визначається місце реалізації? Тут все досить просто, так як територія РФ буде визнана місцем реалізації (ст. 147), якщо виконується будь-яка з наступних умов:

• товар знаходиться на території РФ, його відвантаження / транспортування в даний момент не проводиться;
• товар знаходиться на території РФ в момент початку відвантаження / транспортування.

Під територією РФ також розуміється територія, що відноситься до юрисдикції РФ.

Що стосується реалізації робіт / послуг, за ним аналогічні умови, коли місцем реалізації буде визнана територія РФ, представлені в ст. 148. Як підтвердити місце реалізації послуг: тут на допомогу приходить текст контракту, який укладено з російським або закордонним особою, а також документи, що служать підтвердженням факту надання послуги.

Податкова база

Базою для розрахунку ПДВ, по суті, є вартість об'єкта оподаткування, тобто виручка від продажу товарів (робіт / послуг), яка розраховується на основі договірних цін. Якщо спочатку ця величина була виражена у валюті, то цю суму треба перевести в рублі - розрахунки робляться за курсом ЦБ, який був встановлений на дату визначення податкової бази. Як вважається податкова база інші операції, розписано в ст. 154-162.

Приклад 1:

- в разі, коли ІП отримує передоплату (повну або часткову) в рахунок майбутньої поставки, то по даній операції податкову базу він вважає як суму отриманої оплати, включаючи ПДВ;

- в ситуації, коли ІП продає товар, що поставляється в многооборотной тарі (на неї встановлена якась заставна ціна), база по ПДВ визначається підприємцем як вартість продукції без урахування заставних цін;

- при ввезенні товарів на митну територію РФ для розрахунку податкової бази ІП складає митну вартість товарів, митні збори до сплати і акцизи.

В який момент визначається податкова база? Тут береться найраніша з двох дат:

• день відвантаження товару / надання послуги;
• день оплати (повної / часткової) в рахунок майбутніх поставок товарів / надання послуг.

Приклад 2:

ІП займається послугами вантажоперевезень. 23 квітня він надав послуги ТОВ «Ромашка», 26 квітня компанія оплатила його послуги. Найбільш ранній з дат в цьому прикладі є 23 квітня - день надання послуги. Саме на цю дату ІП повинен порахувати податкову базу.

Якби ситуація склалася інакше: ТОВ «Ромашка» замовила у ІП послуги з перевезення вантажів і 23 квітня оплатила рахунок, самі послуги були надані ВП 26 квітня. У цьому випадку найбільш ранньою датою є дата передоплати в рахунок майбутніх послуг - 23 квітня.

Особливі випадки визначення моменту податкової бази вказані в ст. 167.

Ставки податку ПДВ

Для ПДВ передбачено кілька ставок: 0%, 20%, 10%, 20/120 і 10/110. Ставка в 20% вважається загальною і застосовується до більшості операцій, інші ставки використовуються для розрахунку податку в окремих випадках (ст. 164 НК РФ).

Так, ставка 0% передбачена для товарів на експорт, робіт і послуг з навантаження / транспортуванні експортних товарів. Розмір ставки 0% не означає, що за цими операціями ПДВ скасований: вам також необхідно здавати в податкові органи декларацію, просто сума ПДВ до сплати за цими операціями буде нульовий.

Ставка в 10% передбачена для окремих груп товарів. У їх числі: продовольчі та дитячі товари, вітчизняні та імпортні медичні товари, періодичні друковані видання та книги, а також деякі інші операції.

Ставки в розмірі 20/120 та 10/110 використовуються в окремих випадках згідно зі ст. 154, 155, 161 і 162, коли сума ПДВ визначається розрахунковим методом.

Використання податкового вирахування

Покупець, заплативши продавцю ПДВ, має право використовувати податкові відрахування, тобто зменшити загальну суму свого податку до сплати (ст. 166). У самому узагальненому вигляді це означає, що з податку можна відняти суми ПДВ, які ІП заплатив своїм постачальникам, купуючи у них сировину, товари, послуги і т.д. Що це означає?

Отже, уявіть, ви - ІП на ОСНО . Ви купуєте у свого постачальника якусь партію товарів, постачальник виставляє вам на оплату рахунок, окремо виділяючи ПДВ. Ви оплачуєте йому всю пред'явлену суму, включаючи ПДВ. Тепер придбані товари ви продаєте самі, виставляючи рахунок з виділенням ПДВ уже на свого покупця. Суму ПДВ, яку вам заплатив ваш покупець, ви повинні перевести до держбюджету. Але, ви маєте право знизити її на суму ПДВ, яку заплатили свого постачальника. Саме цей ланцюжок дій і заліком сум ПДВ від ланки до ланки призводить в результаті до головного результату: бюджет отримує всю суму ПДВ незалежно від кількості ланок в ланцюжку продавців.

Але ПДВ дозволяється приймати до відрахування при дотриманні деяких умов:

• у покупця на руках обов'язково повинні бути рахунки-фактури та інші первинні документи, що служать підтвердженням факту звершення операції;
• первинка повинна бути оформлена належним чином;
• товари (роботи / послуги і т.д.) необхідно вчасно оприбуткувати, тобто відобразити в бухгалтерському / податковому обліку.

На чому тут слід загострити увагу? Найчастіше наявність рахунку-фактури визнається необхідною умовою для використання права податкового вирахування. Ситуації, коли ПДВ до відрахування не приймається, вказані в ст. 170.

Як робляться розрахунки

Як виділити ПДВ з конкретної суми або, навпаки, нарахувати ПДВ? Для зручності розрахунків ви завжди можете скористатися онлайн калькулятором ПДВ на нашому сайті.

Як розрахувати ту суму ПДВ, яку ІП повинен перерахувати до держбюджету? Сума ПДВ до сплати обчислюється за формулою:

ПДВ до бюджету = ПДВ исчисл. - податкове вирахування

Розберемося по порядку. Обчислений ПДВ - податкова база, перемножена на відповідну ставку. Якщо ставок кілька, то податкова база за кожною ставкою множиться на свою ставку, потім результати складаються. В результаті алгоритм виглядає так:

1. Вважаємо суму нарахованого податку;
2. Вважаємо суму податкових відрахувань;
3. З нарахованого податку віднімаємо відрахування - отримуємо суму ПДВ до сплати в держбюджет.

Приклад 1:

Ви - ІП, що займається реалізацією товарів. Нехай товарів будуть зимові пальта, які ви купили в кількості 50 штук за ціною 3 540 руб. (з них ПДВ 590 руб. - ПДВ). Партію пальто ви купили в березні, витрати склали 177 тис. Руб. (з них 29,5 тис. руб. - ПДВ). У цьому ж місяці ви їх реалізували за ціною 4 000 руб. плюс ПДВ 20%. Порахуємо суму ПДВ, який ІП повинен держбюджету.

База з податку становить 4 тис. Руб. * 50 шт. = 200 тис. Руб.

Сума ПДВ исчисл. = 200 тис. Руб. * 20% = 40 тис. Руб.

Сума вирахування = 29 500 руб.

Сума ПДВ в бюджет = 40 000 руб. - 29 500 руб. = 10 500 руб.

Приклад 2:

Ви - ІП, що працює по передоплаті. Наприклад, ви надаєте послуги з установки дверей. За договором з юрособою ви повинні в травні надати послуги по установці дверей, сума оплати становить 35 400 руб. (в т. ч. ПДВ 20%). Юрособа оплатило ваші послуги в квітні, тобто, ви отримали передоплату. Ваші витрати на придбання витратних матеріалів, які потрібні вам для проведення робіт, склали 12 000 руб. (з них 2 000 руб. ПДВ). Як ведуться розрахунки в цьому випадку?

Податкова база в цьому прикладі становитиме 35 400 руб., Так як при передоплаті вона враховує в собі суму ПДВ.

Сума ПДВ исчисл. = 35 400 руб. * 20/120 = 5 900 руб. - вважаємо за розрахунковою ставкою, яка використовується в даному випадку.

Сума вирахування = 2 000 руб.

ПДВ до бюджету = 5 900 руб. - 2 000 руб. = 3 900 руб.

Після надання послуг в травні знову визначається податкова база, тепер вона вже складе 29,5 тис. Руб., А розрахований за ставкою 20% ПДВ - 5 900 руб. прийняти до відрахування можна суму ПДВ, розраховану з суми оплати в рахунок майбутніх робіт, тобто 5 900 руб. з першої частини прикладу. Таким чином, ПДВ з бюджету в травні за цією операцією буде дорівнює нулю, так як весь податок вже сплачено.

Терміни сплати та подання звітності

З ПДВ податковим періодом законодавством встановлено квартал. Податок слід заплатити за підсумками кожного з кварталів виходячи з фактичних показників діяльності ІП за цей період. ПДВ сплачується за місцем обліку, робиться рівними частками до 25 числа кожного з місяців, що йде за кварталом. Наприклад, податок за 2 квартал перераховується по 1/3 від обчисленої суми до 25 Липня / августа / вересня.

Декларація подається до 25 числа місяця, що йде за минулим кварталом. Декларація з ПДВ зараз здається виключно в електронному форматі.

Відзначимо також, що, згідно зі ст. 169, платник податків зобов'язаний складати рахунки-фактури, вести книгу покупок і книгу продажу, а також журнал обліку отриманих / виставлених рахунків-фактур. Про ці питання ми поговоримо докладніше в окремій статті.

Звільнення від ПДВ

ІП, що вибрали для себе загальний режим, мають право на отримання звільнення від ПДВ. Це можливо, якщо за попередні три календарні місяці ваша виручка не перевищила межу в 2 млн. Рублів. Від ПДВ не можуть бути звільнені ІП, які протягом цих 3 місяців продавали підакцизні товари. Звільнення також не поширює свою дію на обов'язки по сплаті ПДВ при ввезенні товарів.

Для отримання звільнення слід принести в податкову повідомлення в письмовій формі та підтверджуючі документи. Звільнення триває 12 місяців. За їх закінченню ІП повинен надати податківцям документи, що підтверджують, що протягом цього періоду він не втрачав право звільнення від ПДВ. Разом з пакетом підтверджуючих документів слід принести нове повідомлення про продовження звільнення (якщо є таке бажання) або відмова від його використання. Більш детально це та інші питання, що стосуються ПДВ ми поступово будемо розглядати в окремих статтях. А які теми щодо обчислення та сплати ПДВ хотіли б побачити на нашому сайті ви?

висновок

Зі статті зрозуміло, що ПДВ не зовсім простий податок і щоб на 100% в ньому розібратися, потрібен час. У наступних статтях ми докладно розберемо всі основні моменти, пов'язані з ПДВ, тому підписуйтесь на оновлення сайту і стежте за рубрикою «Бухгалтерія і податки» .

А також задавайте свої запитання в коментарях під статтею.