страхові внески зміни
- Зміни страхових внесків ІП «за себе»
- Що буде вважатися доходом
- Терміни сплати страхових внесків та їх зміни
- Зменшення страхових внесків
Страхові внески ІП знову чекають зміни. Початок 2013 року виявився не зовсім приємним для індивідуальних підприємців. Дворазове збільшення страхових внесків - серйозний удар для багатьох і без того «потопаючих» бізнесменів.
Статистика говорить про те, що тільки за півроку 600 тисяч підприємців вважали за краще закрити свою справу замість того, щоб кожен рік поповнювати казну держави на 35 тисяч рублів. Це, в свою чергу, призвело до багатьох проблем, пов'язаних з уповільненням розвитку малого бізнесу в Росії, недоотриманням бюджетом податкових доходів, зростанням тіньової економіки і т.д.
Чиновники, розуміючи важливість цих питань, ламали голови над різними законопроектами, які, на їхню думку, вирішили б проблему масових ліквідацій ВП. Основне завдання при цьому полягала в зниженні розміру страхових внесків для підприємців з не найвищим доходом, не обмежуючи таким чином доходну базу ПФР.
Отже, не так давно 23 липня 2013 року В. Путін підписав Федеральний закон № 237-ФЗ про диференційовані страхові внески, який має полегшити життя російським індивідуальним підприємцям. Але, варто зазначити, стосується він не всіх і, крім того, вступить в силу тільки з 2014 року.
Зміни страхових внесків ІП «за себе»
Розрахунок розміру страхових внесків, відповідно до цього закону, буде проводитися за наступними формулами:
- Якщо річний дохід ІП менше 300 тисяч рублів: 1МРОТ * 12 * (26% + 5,1%), де 26% і 5,1% - тарифи страхових внесків до ПФР і ФОМС відповідно. Виходячи з того, що в 2014 році МРОТ, ймовірно, буде збільшений до 5554 рублів, страхові внески будуть рівні 20727,53 рублів.
- Якщо доходи підприємця за рік більше 300 тисяч рублів: така ж сума + 1% від додаткових доходів, тобто 1МРОТ * 12 * (26% + 5,1%) + [Доходи - 1МРОТ * 12 * (26% + 5,1%)] -300000 руб. * 1%.
Необхідно відзначити, що законом встановлено ліміт, вище якого внески не можуть сплачуватися. Він визначений на підставі 8МРОТ. Таким чином, граничний розмір страхових внесків для ІП в 2014 році складе 142026,89 рублів. При цьому 20727,53 рублів необхідно перерахувати в бюджет до 31 грудня, а решта 121299,36 рублів до 1 квітня майбутнього року.
Можна стверджувати, що стосовно індивідуальних підприємців з великим доходом новий закон виявився навіть суворіше, ніж раніше.
Що буде вважатися доходом
Наступне питання, що постає перед багатьма в світлі прийняття закону: що буде вважатися доходом при різних режимах оподаткування?
Дійсно, зміни відбулися і стосовно об'єкта оподаткування:
- У підприємців на загальній системі - всі доходи, що враховуються при нарахуванні ПДФО;
- У ІП на спрощеній системі оподаткування - всі доходи в рамках «спрощенки», незалежно від того, який метод використовується підприємцем ( «доходи» або «доходи, зменшені на витрати»). Тому в даному випадку не грає ролі розмір прибутку.
- У підприємців, які застосовують режим ЕНВД - поставлений дохід, який, ймовірно, буде розраховуватися наступним чином: (базова прибутковість * сума фізичних показників * коригувальний коефіцієнт К1 * коригувальний коефіцієнт К2). Необхідно відзначити, що це передбачувана формула, так як на даний момент немає точних роз'яснень чиновників.
- У ІП на патентній системі оподаткування - можливий дохід, правило розрахунку якого затверджено на регіональному рівні.
Якщо індивідуальний підприємець застосовує різні режими оподаткування, то доходи по кожному з них складаються, утворюючи в результаті остаточну суму внесків, яку необхідно сплатити до бюджету.
Терміни сплати страхових внесків та їх зміни
терміни сплати страхових внесків встановлені наступні. Фіксований розмір (20727 рублів і 53 копійки) потрібно сплатити всім підприємцям до 31 грудня. Якщо ж доходи ІП за рік склали більше, ніж 300 тисяч рублів, то не пізніше 1 квітня наступного року необхідно доплатити в бюджет 1% від різниці всіх доходів, отриманих підприємцем, і вже перерахованих страхових внесків (20727,53 грн.). У той же час додатковий внесок не може перевищувати 121 229, 36 рублів. Таким чином, якщо за 1 рік доходи індивідуального підприємця склали 12130000 рублів, то максимальний розмір страхового внеску, що підлягає до сплати - 142026,89 рублів.
Зменшення страхових внесків
Наступне, на що необхідно звернути увагу - це можливість зменшення податків на розмір страхових внесків. Заради справедливості відзначимо, що дана привілей доступна тільки підприємцям, які застосовують такі режими оподаткування, як ССО ( «доходи») і ЕНВД.
Ключові умови залишаються такими ж:
- при використанні ССО індивідуальними підприємцями без працівників податок можна зменшити на весь розмір страхових внесків; а з працівниками - не більш 50%.
- при ЕНВД ВП без працівників мають можливість знизити податок також на всю суму внесків; а з працівниками - максимум на 50% і тільки за внески, сплачені за працівників.
Варто відзначити, що, як і раніше, зменшення податку проводиться тільки на ті страхові внески, які сплачені в тому ж періоді, за який розраховується податок. ІП можуть зменшувати розмір ЕНВД і авансові платежі при ССО на внески, які будуть в змозі платити після закінчення кожного кварталу. Дане питання поки залишається не ясним щодо додаткового платежу (1%).
У питанні зміни страхових внесків для ІП є ще багато неясностей, обов'язково будуть уточнення та роз'яснення податкових і фінансових органів, але суть нового закону зрозуміла: при невисоких доходах податкове навантаження знижується, а при їх підвищенні застосування ІП стає невигідним.