Як правильно нараховується аванс і скільки відсотків від зарплати він становить

1. Як виплачується зарплата і аванс?
2. Відповідальність за порушення правил виплати авансу
3. Як оформити аванс по заробітній платі?

Від правильності і своєчасності нарахування, оформлення і виплати авансу із зарплати, залежить коректність складання бухгалтерської звітності. Для того, що б уникнути адміністративних штрафів за неправильно або несвоєчасно виплачений аванс по зарплаті, вивчіть дану статтю, яка надає найактуальнішу інформацію з даного питання за 2019 рік.

Здійснюючи трудову діяльність, людина хоче, щоб її результат був добре і своєчасно сплачений. Але незнання елементарних правил, за якими відбувається нарахування, виплата, а також утримання податків з заробітної плати та авансу, нерідко стає приводом для роботодавця, щоб затримати здійснення перекладу своєму працівникові або не зробити його зовсім. Ця стаття розповість про правила виплати авансу і зарплати, скільки відсотків від зарплати становить аванс, про відповідальність за порушення цих правил і про те, як правильно оформити і утримати податки з зарплати і авансу.

Як виплачується зарплата і аванс?

Варто почати з того, що таке поняття як «аванс» по відношенню до заробітної плати, в законодавстві 2019 роки не існує.

Виходячи з норм статті 136 Трудового кодексу РФ (далі - ТК РФ), в 2019 році виплата заробітної плати повинна здійснюватися в обов'язковому порядку не менше ніж раз на півмісяця.

Ця виплата відбувається в день, який встановлений договорами з найманими працівниками (колективним або трудовим), правилами внутрішнього трудового розпорядку, наприклад 15 числа кожного місяця.

Таким чином, виходить, що аванс - це перша частина виплати заробітної плати, за певний період. Хоча конкретний період здійснення таких виплат не закріплений законодавчо, контролюючі органи дали деякі роз'яснення.

У листі Міністерства охорони здоров'я РФ від 25.02.2009 р №22-2-709 сказано, що при нарахуванні авансу за кожну половину місяця, сума повинна бути приблизно рівною. Якщо звернутися до іншого листа, написаного Федеральною службою з праці та зайнятості 08.09.2006 року №1557-6, де говориться, що при визначенні розміру авансу, слід брати до уваги той час, яке працівник фактично відпрацював, з цього випливає відповідний висновок: що б отримати за фактично відпрацьований час в конкретний період, дві приблизно рівні суми, перша виплата повинна бути здійснена приблизно в середині конкретного робочого періоду.

Цей висновок підтверджується усними консультаціями з працівниками Роструда, які рекомендують здійснювати виплату авансу в середині місяця (15 або 16 числа).

Незважаючи на те, що всі листи з роз'ясненнями не є обов'язковими до виконання, до думки перевіряючих органів все ж варто прислухатися. Все в тому ж листі Міністерства охорони здоров'я РФ від 25.02.2009 р №22-2-709 наведено приклад, коли в організації, виплата авансу встановлена ​​на 25-е число, а заробітна плата виплачується 10-го числа наступного місяця. Формально, вимоги ст. 136 ТК РФ дотримані, однак, Мінздоровсоцрозвитку РФ наводить ситуацію, коли людина приступає до роботи з 1-го числа місяця і аванс він отримає лише 25-го числа. Дану ситуацію Мінздоровсоцрозвитку РФ розглядає, як таку, що суперечить чинному трудовому законодавству.

Природно, в разі виявлення подібного порушення під час перевірки, роботодавець може оскаржити рішення державних інспекторів, відповідно до ст. 361 ТК РФ, подавши відповідну заяву керівництву підприємства інспектора, який склав протокол про порушення, головному державному інспектору праці РФ або в судовому порядку. Але набагато спокійніше і дешевше, буде здійснення виплат відповідно до рекомендацій органів контролю.

Для роботодавця, головне - це не забути вказати у відповідних договорах або правилах ВТР, конкретні дати здійснення виплати авансу і зарплати. Вказівка ​​тільки періодів їх виплат, буде вважатися порушенням. Ця вимога закріплена в ст. 136 ТК РФ.

Відповідальність за порушення правил виплати авансу

Обов'язок здійснювати виплати не менше ніж два рази на місяць закріплена в ст. 136 ТК РФ. При цьому ніхто не забороняє виплачувати кілька авансів на місяць, здійснювати три платежу (кожні 10 днів) або шість платежів (кожні 5 днів).

У разі виплати заробітної плати тільки один раз в місяць, організація, що здійснює таку виплату, порушує чинне трудове законодавство, а її дії кваліфікуються як адміністративне правопорушення.

Відповідно до ст. 5.27 Кодексу про адміністративні правопорушення РФ, за порушення трудового законодавства, накладаються такі штрафи:

• Посадові особи - штраф від 1 до 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо особа вже притягувалася до відповідальності за аналогічним правопорушення, то - штраф від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або дискваліфікацію від 1 до 3 років;
• Індивідуальні підприємці - штраф від 1 до 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо особа вже притягувалася до відповідальності за аналогічним правопорушення, то - штраф від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• Юридичні особи - штраф від 30 до 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо юридична особа вже притягувалася до відповідальності за аналогічним правопорушення, то - штраф від 50 до 70 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

Крім цього, співробітники можуть вимагати компенсацію за затримку виплати заробітної плати, відповідно до ст. 235 ТК РФ, так як ситуація з виплати зарплати рідше двох разів на місяць, може розглядатися як її несвоєчасна виплата.

Як оформити аванс по заробітній платі?

Залежно від способу видачі авансу (готівкові, перерахування на банківську карту, видача в натуральній формі) буде варіюватися список документів, які необхідно оформити.

Загальне правило: видача авансу повинна бути оформлена за тими ж документами, що і остаточний розрахунок по заробітній платі.

Якщо аванс видається:

• Готівкою: видача оформляється за відомістю форми Т-53 або видатковим касовим ордером КО-2. Так як аванс сплачується за неповний місяць, складання відомості за формою Т-49 не потрібно. Вона використовується для обліку утримань, нарахувань і виплат за цілий місяць.
• Перерахування на банківську карту або рахунок: призначення платежу при сплаті авансу по заробітній платі не повинно бути занадто довгим, вистачить і декількох символів, наприклад: «ЗП за 1 пів червня 15 г.». В даному випадку необхідно здійснити дві проводки: при перекладі авансу - ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 «перераховані грошові кошти на оплату праці», при перерахуванні комісії банку - ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 «утримано банком комісійна винагорода».
• У натуральній формі: виходячи з норм ст. 131 ТК РФ - негрошова форма авансу не може бути більше 20% від всієї суми зарплати. Необхідно зробити 5 проводок: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1 «виручка від передачі готової продукції в рахунок зарплати», ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (41) «списання собівартості готової продукції», ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» «нарахування ПДВ», ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 «прибуток від передачі майна в рахунок зарплати» або ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 «збиток від передачі майна в рахунок зарплати».

Відповідно до ст. 268 Податкового кодексу РФ, збиток, отриманий в результаті передачі продукції або товарів власного виробництва, зменшує оподатковуваний прибуток в звичайному порядку.

Таким чином, однозначно визначити скільки відсотків від зарплати складе аванс в 2019 році досить складно. За логікою, ця виплата повинна бути від 20-50% в залежності від форми.

Податки з авансу із зарплати

У зв'язку з тим, що аванс - це виплата частини заробітної плати, з неї не утримуються ніякі податки і внески, в тому числі ПДФО, внески на медичне, соціальне, пенсійне страхування, від нещасних випадків і профзахворювань.

ПДФО утримується в момент виплати співробітнику доходу, вже після розрахунку авансу по заробітній платі. Таким моментом визнається останній день місяця, за який цей дохід був нарахований, або останній день роботи співробітника (в разі звільнення). Це підтверджено листами Мінфіну РФ і ФНС РФ, від 09.08.2012 р № 03-04-06 / 8-232 та від 26.05.2014 р № БС-4-11 / 10126 відповідно.

Страхові внески нараховуються після здійснення всіх необхідних виплат за підсумками місяця, в кінці місяця.

Внески від нещасних випадків і профзахворювань розраховуються з заробітної плати, а аванс є лише її частиною.